八,、存貨清查
存貨清查是指通過對存貨的實地盤點,，確定存貨的實有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對,，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法,。
（一）科目設(shè)置
“待處理財產(chǎn)損溢”科目：借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額,，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額,。企業(yè)清查的各種存貨損溢,，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后,，“待處理財產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額,。
（二）賬務(wù)處理【必記打卡】
情形 | 盤虧、毀損 | 盤盈 |
批準(zhǔn)前 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） | 借：原材料等 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
批準(zhǔn)后 | 借：原材料/銀行存款等［殘料入庫或變價收入］ 其他應(yīng)收款［保險公司或責(zé)任人賠償］ 管理費用［一般經(jīng)營損失］ 營業(yè)外支出［非常損失］ 貸：待處理財產(chǎn)損溢 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 |
提示
①需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：管理不善等一般經(jīng)營損失,；
②無需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：自然災(zāi)害等非常損失
舉例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，11月末，經(jīng)盤點毀損（或盤虧）一批實際成本為1000元的原材料,，該批材料原購入時抵扣的增值稅稅額為130元,。已確認(rèn)保險公司將賠償500元。不考慮其他因素,，分析以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
情形 | 自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損 | 管理不善導(dǎo)致的原材料盤虧 |
批準(zhǔn)前 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 1000 貸：原材料 1000 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 1130 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 130 |
批準(zhǔn)后 | 借：其他應(yīng)收款 500 營業(yè)外支出 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1000 | 借：其他應(yīng)收款 500 管理費用 630 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1130 |
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