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(三)持有交易性金融資產(chǎn)【必記打卡】

1.取得時包含的現(xiàn)金股利或債券利息的處理

企業(yè)收到在取得交易性金融資產(chǎn)時,,支付價款中包括的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息時:

借:其他貨幣資金等

 貸:應收股利/應收利息

2.持有期間對于現(xiàn)金股利或債券利息的處理

(1)宣告發(fā)放或到期計提時:

借:應收股利/應收利息

 貸:投資收益

(2)實際收到款項時:

借:其他貨幣資金等

 貸:應收股利/應收利息

判斷題 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間,,對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,應借記“交易性金融資產(chǎn)”科目,。( ?。?/p>

【答案】×

【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間,,被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,,借記“應收股利”科目,,貸記“投資收益”科目。

3.資產(chǎn)負債表日,,交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量,,公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益【就近原則】

(1)公允價值>賬面余額時:

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

 貸:公允價值變動損益

(2)公允價值<賬面余額時:

借:公允價值變動損益

 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

通關秘鑰 小新點

交易性金融資產(chǎn)賬面余額=賬面價值=兩明細和(借加貸減)

公允價值變動就近比較:

公允價值變動額=當前公允價值-賬面余額

>0,賺了,,差額記入“公允價值變動損益”科目貸方,,同時調增賬面余額;

<0,,賠了,,差額記入“公允價值變動損益”科目借方,同時調減賬面余額,。

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免費課程:持有交易性金融資產(chǎn)

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