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總預(yù)算是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫茜 2022-11-10 17:18:09

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東奧美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-12-06 15:12:20

總預(yù)算是什么

總預(yù)算（年度預(yù)算）是企業(yè)一年或短語一年的期間的綜合預(yù)算，包括銷售額,、生產(chǎn)數(shù)量,、采購(gòu)數(shù)量和其他生產(chǎn)成本預(yù)算金額的確認(rèn),，還包括現(xiàn)金預(yù)算和其他財(cái)務(wù)預(yù)算的編制?？傤A(yù)算從銷售預(yù)算起步,，需要預(yù)測(cè)企業(yè)的各項(xiàng)收入和成本、費(fèi)用,，知道編制完成預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在具體時(shí)間段的量化計(jì)量。

預(yù)算的分類

（一）從預(yù)算所涵蓋的內(nèi)容范圍來看,，主要分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,。

1,、經(jīng)營(yíng)預(yù)算

經(jīng)營(yíng)預(yù)算又稱日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算,，具體包括銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算,、直接工資及其他直接支出預(yù)算,、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算,、經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用預(yù)算等，這些預(yù)算前后銜接,，既有實(shí)物量指標(biāo)，又有價(jià)值量和時(shí)問量指標(biāo),。

2,、資本預(yù)算

資本預(yù)算又稱特種決策預(yù)算，最能直接體現(xiàn)決策的結(jié)果,，它實(shí)際是中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃,。如資本投資預(yù)算是長(zhǎng)期投資計(jì)劃的反映,，它是為規(guī)劃投資所需資金并控制其支出而編制的預(yù)算，主要包括與投資相關(guān)的現(xiàn)金支付進(jìn)度與數(shù)量計(jì)劃,，綜合表現(xiàn)為各投資年度的現(xiàn)金收支預(yù)計(jì)表。

3,、財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié),，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期資本預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算,，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算,。財(cái)務(wù)預(yù)算在預(yù)算管理體系中占有舉足輕重的地位，它主要包括現(xiàn)金預(yù)算,、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

(1)現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入,、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足及資金的籌集與運(yùn)用等四個(gè)部分組成,。與運(yùn)用余額現(xiàn)金預(yù)算的編制,，以各項(xiàng)營(yíng)業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，它反映了各預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng),。其目的在于資金不足時(shí)籌措資金,，資金多余時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)金余額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用,。

(2)利潤(rùn)表預(yù)算,。在各項(xiàng)營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上,，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，可以編制相應(yīng)的利潤(rùn)表預(yù)算。利潤(rùn)表預(yù)算與實(shí)際利潤(rùn)表的內(nèi)容,、格式相同,，只不過數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的。通過編制利潤(rùn)表預(yù)算,，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平,，從而可以幫助管理層及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算,。資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表,，根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的,，與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容,、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映期末預(yù)期的財(cái)務(wù)狀況,。

（二）從預(yù)算編制的主體來看,，主要分為部門預(yù)算和總預(yù)算,。

1,、部門預(yù)算

部門預(yù)算是以企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)、部門,、單位等職能部門為主體,，或按不同的業(yè)務(wù)類別等編制的預(yù)算，也就是指總體預(yù)算中的各個(gè)組成部分,。

2,、總預(yù)算

總預(yù)算是指將各個(gè)部門預(yù)算進(jìn)行匯總所形成的企業(yè)整體預(yù)算，這種預(yù)算通常由財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)成,，具體包括預(yù)計(jì)負(fù)債表,、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。

（三）從預(yù)算所涵蓋的時(shí)間范圍來看,，主要分為短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算,。

1、短期預(yù)算

短期預(yù)算主要是指預(yù)算期問在一年以內(nèi)的預(yù)算,，又稱年度預(yù)算,。年度預(yù)算制度往往從上一年度開始，公司要對(duì)計(jì)劃銷售的各種產(chǎn)品的產(chǎn)量,、價(jià)格以及相應(yīng)的成本和需要籌集的資金情況制定詳細(xì)的計(jì)劃,，并將這些計(jì)劃以預(yù)算的形式落實(shí)為各個(gè)責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在短期預(yù)算的制定過程中,，需要管理人員對(duì)未來一年中的有關(guān)要素加以預(yù)期,，并注意各要素之間的銜接。一般來說,，短期預(yù)算又可以分為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算,、財(cái)務(wù)預(yù)算等。

2,、長(zhǎng)期預(yù)算

長(zhǎng)期預(yù)算是指預(yù)算期間超過一年的預(yù)算,，是對(duì)超過一年的投資和運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的預(yù)算。從長(zhǎng)期預(yù)算在公司經(jīng)營(yíng)中的地位來看,，它是制定公司戰(zhàn)略性計(jì)劃過程中的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容,。戰(zhàn)略性計(jì)劃主要解決的問題是選擇企業(yè)的總體目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的具體方式，其中既涉及進(jìn)入哪個(gè)市場(chǎng)、生產(chǎn)何種產(chǎn)品的問題,，也涉及應(yīng)采用怎樣的價(jià)格,、數(shù)量組合以及如何安排研究與開發(fā)、資本性支出及財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等支持公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題,。一般來說,，長(zhǎng)期預(yù)算主要包括實(shí)施公司戰(zhàn)略應(yīng)進(jìn)行的研發(fā)預(yù)算、籌資預(yù)算和經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張所需的資本投資預(yù)算等,。

長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算相比,，不僅在編制時(shí)問的長(zhǎng)短上有差異，而且在內(nèi)容和精細(xì)的程度上也有差異,。在短期預(yù)算中,，關(guān)鍵的預(yù)算假設(shè)在于對(duì)數(shù)量和價(jià)格的預(yù)測(cè)上，組織中的每個(gè)部門都必須接受這些關(guān)鍵性的假設(shè),，一般來說較為精細(xì),，并可作為日常營(yíng)運(yùn)的控制標(biāo)準(zhǔn);而在長(zhǎng)期預(yù)算中，關(guān)鍵的預(yù)算假設(shè)主要涉及應(yīng)進(jìn)入哪一個(gè)市場(chǎng)以及應(yīng)獲取何種技術(shù)的問題,，它是對(duì)未來公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)整體規(guī)劃,，因此相對(duì)來說不需要特別精細(xì)。通常情況下,，短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算的制定可以合并為一個(gè)過程,，具體操作中可以采用長(zhǎng)期預(yù)算以滾動(dòng)方式和年度預(yù)算相結(jié)合的方法。

（四）從預(yù)算編制的特征來看,，主要分為未來狀態(tài)預(yù)算,、責(zé)任預(yù)算及措施預(yù)算。

1,、未來狀態(tài)預(yù)算

未來狀態(tài)預(yù)算是指對(duì)預(yù)算期末公司財(cái)務(wù)狀況以及預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行的預(yù)算,，具體包括預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤(rùn)表和預(yù)算現(xiàn)金流量表,。實(shí)際上,，未來狀態(tài)：預(yù)算是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的預(yù)計(jì)，它表明了如果經(jīng)營(yíng)按照計(jì)劃進(jìn)行,，在預(yù)算期末,，公司將獲得何種財(cái)務(wù)報(bào)表。一般來說,，財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算建立在業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上,，是在既定假設(shè)前提下對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行的綜合。

2,、責(zé)任預(yù)算

責(zé)任預(yù)算是以責(zé)任中心為主體,，以其可控的指標(biāo)為對(duì)象編制的預(yù)算,。預(yù)算要有效地發(fā)揮控制作用，必須將業(yè)務(wù)預(yù)算,、財(cái)務(wù)預(yù)算和特定的責(zé)任主體聯(lián)系起來,，否則預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)就很有可能落空。因此,，需要將業(yè)務(wù)預(yù)算,、財(cái)務(wù)預(yù)算分解至其可控主體，形成責(zé)任預(yù)算,。責(zé)任預(yù)算是對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的分解,，在指標(biāo)分解過程中，既應(yīng)按照組織的層級(jí)進(jìn)行縱向分解,，又應(yīng)按照組織的部門及其管理權(quán)限進(jìn)行橫向分解,，應(yīng)保證事權(quán)、財(cái)權(quán)和預(yù)算責(zé)任的一致性,。在各責(zé)任單位內(nèi)部，應(yīng)針對(duì)其負(fù)責(zé)的不同的預(yù)算項(xiàng)目分項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算的編制,，在組織的層面匯總各責(zé)任主體的項(xiàng)目預(yù)算,，即重新得到業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

3,、措施預(yù)算

措施預(yù)算又稱保障預(yù)算,，是對(duì)前述各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)提供的具體措施，具體包括完成預(yù)算應(yīng)采取的具體措施及該措施的可行性,。實(shí)際上,，措施預(yù)算是預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任主體日常工作相結(jié)合的一種有效方式，通過措施預(yù)算,，前述各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)才有實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和保障,。

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