現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊柳 2021-06-28 14:30:09

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2024-12-06 15:22:11

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響,。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評價企業(yè)償還債務(wù),，支付投資利潤的能力,，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異,，并解釋差異產(chǎn)生的原因,；

4.通過對現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析,，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況,。

如何制作現(xiàn)金流量表：

編制表格

用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增額”-“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產(chǎn)生的流量凈額”求出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”,。用“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（或增加）的金額,，求出經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（或減少）行中。

測試正確與否

經(jīng)營性應(yīng)付項目減少金額+《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的“年末數(shù)”金額,。貸款及貸款利息的填報—《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在“財務(wù)費用”科目中核算的,。因此,，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時,，同時也必須填入補充資料中的“財務(wù)費用”內(nèi)。

填寫“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流”

填寫“現(xiàn)金流入合計”,。按照填報要求,，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的,。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶,，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計”填入表中了,。銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-（應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù)）+（預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)）,。收到稅費返還,，指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還。現(xiàn)金流出小計的計算公式：現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,。購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計算公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）,。支付給職工以及支付的現(xiàn)金,，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計發(fā)生額填入。支付的各項稅費,，按“應(yīng)付稅金”,、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式：現(xiàn)金流出合計-購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費,。編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外，還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用,。

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