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遞延所得稅資產(chǎn)有哪些

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-07-23 10:43:57

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東奧美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-12-06 15:46:22

遞延所得稅資產(chǎn)有哪些

遞延所得稅資產(chǎn)包括可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),、根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算,、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額,。

遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目：

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算,、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額,。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。

無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。

如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

①企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),；

②資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,，借記本科目,，貸記“所得稅-遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積-其他資本公積”等目,；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

③資產(chǎn)負(fù)債表日,，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅一當(dāng)期所得稅費(fèi)用”,、“資本公積一其他資本公積”科目,，貸記本科目。

④本科目期末借方余額,，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額,。

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