遞延所得稅資產(chǎn)有哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩 2019-07-23 10:43:57

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2024-12-06 15:46:22

遞延所得稅資產(chǎn)有哪些

遞延所得稅資產(chǎn)包括可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),、根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款,。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算,、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額,。

遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目：

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類會計科目,。

遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款,，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額,。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,。

確認遞延所得稅資產(chǎn)時，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定,。

無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

資產(chǎn)負債表日,，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核,。

如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值,。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后,，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值,。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

①企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,，根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn),；

②資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,，借記本科目,，貸記“所得稅-遞延所得稅費用”、“資本公積-其他資本公積”等目,；應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,，做相反的會計分錄,。

③資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅一當期所得稅費用”,、“資本公積一其他資本公積”科目,，貸記本科目。

④本科目期末借方余額,，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額,。

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