外幣交易相關_2024年cma考試p2預習知識點
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【所屬章節(jié)】
第一章 財務報表分析
【知識點】
外幣交易相關
外幣折算
匯率波動影響
外幣折算
功能貨幣：（境外）子公司經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣,。
記賬貨幣：企業(yè)記錄其交易所使用的貨幣,。（通常是當?shù)刎泿牛?/p>
報告貨幣：企業(yè)編制財務報告所使用的貨幣。
功能貨幣范例
美國公司在英國的子公司：
主要業(yè)務是在英國——功能貨幣：英鎊
主要業(yè)務是向美國出口——功能貨幣：美元
主要業(yè)務是在歐洲其他國家——功能貨幣：歐元
功能貨幣確認標準
能性貨幣主要用來區(qū)分2種海外經(jīng)營模式：
1.獨立運營且融入當?shù)亟?jīng)營環(huán)境的經(jīng)營模式
2.作為母公司的擴展,，與母公司融為一體的經(jīng)營模式
匯率的種類：
歷史匯率：交易發(fā)生時的匯率
現(xiàn)行匯率：資產負債表日匯率
平均匯率：某時間段的簡單平均值,，通常用來核算收入和費用
兩種折算方法
現(xiàn)行匯率法
時態(tài)法
折算調整
正向與負向（僅產生于現(xiàn)行匯率）
正向折算調整：合并報表時，資產類賬戶金額的增加會導致相應的權益增加,。（外幣相對于美元升值,，海外子公司資產的美元值會增加）
負向折算調整：合并報表時，負債類賬戶金額的增加會導致相應的權益減少,。（外幣相對于美元升值,，海外子公司負債的美元值會增加）
提示：如果使用歷史匯率，則不存在折算調整問題,。
資產負債表敞口：由于匯率變化,，按照現(xiàn)行匯率折算的資產和負債項目每期余額不同
凈資產的資產負債表敞口
凈負債的資產負債表敞口
外幣 | 資產 > 負債 | 資產 < 負債 |
升值 | 凈資產的資產負債表敞口 | 凈負債的資產負債表敞口 |
貶值 | 凈負債的資產負債表敞口 | 凈資產的資產負債表敞口 |
外幣折算方法
現(xiàn)行匯率法
時態(tài)法
現(xiàn)行匯率法折算 Current Rate method
適用于外幣（當?shù)刎泿牛┦蔷惩庾庸镜墓δ茇泿?/p>
全部資產和負債按照現(xiàn)行匯率折算
所有者權益（除留存收益）按照歷史匯率折算
折算調整計入全面收益表（其他綜合收益OCI）
利潤表項目按當年的平均匯率進行折算
現(xiàn)行匯率：資產 > 負債
外幣升值，合并報表后凈資產會增加,，即正向折算調整
外幣貶值,，合并報表后凈資產會減少，即負向折算調整
時態(tài)法折算 Temporal method
適用于美元是境外子公司的功能貨幣
資產和負債項目中,，以歷史成本計價項目（非貨幣性項目）用歷史匯率折算,；所有者權益用歷史匯率折算
貨幣性項目，即以現(xiàn)行或未來價值計量的項目（現(xiàn)金、有價證券,、應收和大多數(shù)負債,，除了遞延收入或費用），用現(xiàn)行匯率法折算
折算調整計入損益表（調整的利得和損失）
現(xiàn)行匯率：負債 > 資產
外幣升值,，合并報表后凈資產會減少,，即負向折算調整
外幣貶值，合并報表后凈資產會增加,，即正向折算調整
匯率波動影響
兩次交易（兩步法）：確認銷售和收回賬款,。
確認銷售：以銷售日當天的即期匯率確認美元值的銷售金額
收回賬款：以收款日當天的即期匯率確認美元金額
匯兌損益與銷售收入分開報告
如果是美元（母公司貨幣）計價，則不產生影響,。
匯率波動對流動比率的影響
以外幣計價的應收賬款
如果外幣升值,，則出現(xiàn)匯兌利得。流動資產增加,，流動比率上升,。
如果外幣貶值，則出現(xiàn)匯兌損失,。流動資產減少,，流動比率下降。
以外幣計價的應付賬款
如果外幣升值,，則出現(xiàn)匯兌損失,。流動負債上升，流動比率下降,。
如果外幣貶值,，則出現(xiàn)匯兌利得。流動負債下降,，流動比率上升,。
注：以上內容來自東奧周默老師基礎班講義
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