現金流量表_2024年cma考試p1預習知識點
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【內容導航】
現金流量表
【所屬章節(jié)】
第一章 外部財務報告決策
【知識點】
現金流量表
一,、定義、組成要素和用途
現金流量表,，是指反映企業(yè)在一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出情況的報表,。
組成要素
經營活動現金流、投資活動現金流,、融資活動現金流,、本期現金流凈流入/流出
主要用途
·預估企業(yè)未來的現金流量、生存能力,。
·幫助外部報表使用者明確企業(yè)的資金流向和資金需求,。
·評估企業(yè)的變現能力、營運能力和財務靈活性,。
二,、編制方法
（1）經營活動
經營活動產生的現金流量是指與企業(yè)日常業(yè)務相關的活動產生的現金流量。包括：
間接法
間接法以凈利潤為起點,，將權責發(fā)生制下凈利潤調整為收付實現制下的經營現金流量,。
調節(jié)類型 | 舉例 |
加：非付現費用 | 折舊、攤銷 |
減：非經營活動利得 （加：非經營活動損失） | 投資活動產生的利得（損失） 籌資活動產生的利得（損失） |
加：流動資產減少 （減：流動資產增加） 加：流動負債增加 （減：流動負債減少） | 應收賬款,、存貨,、預付費用、應付賬款,、計提費用,、應付利息、應付稅金等 |
注：在使用間接法編制現金流量表時,，遞延所得稅也應在經營活動現金流中調整,。
直接法
直接法，直接記錄銷售產品或提供服務產生的現金流入,、收到的股利及利息的實際現金流入和為供應商,、員工、利息和稅金支付的現金流出,。
企業(yè)如果采用直接法,，則仍要在附注披露凈利潤到經營活動現金流的調節(jié)過程。
直接法和間接法的對比匯總
直接法 | 間接法 |
收到客戶支付的現金 收到利息和股利 減去： ·支付的供應商的現金 ·支付的員工工資 ·支付的利息 ·支付的稅費 經營活動產生的凈現金流量 | 凈利潤 加：折舊和攤銷 減：投資籌資利得 （加：投資籌資損失） 加：流動資產減少 （減：流動資產增加） 加：流動負債增加 （減：流動負債減少） 經營活動產生的凈現金流量 |
（2）投資活動
投資活動產生的現金流量是指企業(yè)長期（通常指一年以上）資產的購建及其處置產生的現金流量,，按其性質分項列示如下：
流入 | 流出 |
·出售不動產,、廠房和設備 ·出售對其他企業(yè)的債券和投資收到的現金 ·收回對外貸款本金 | ·購買不動產,、廠房和設備 ·購買其他公司證券支出的現金 ·發(fā)放貸款 |
（3）籌資活動
籌資活動產生的現金流量是指促使企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所產生的現金流量。
流入 | 流出 |
發(fā)行股票或債券 借入長期借款 | 發(fā)放現金股利 回購股票或償付長期債務 |
小貼士
1.投資活動現金流量包括購買或出售固定資產,、投資其他企業(yè)證券產生的現金流,；籌資活動現金流量包括發(fā)行和贖回自有股票和債券產生的現金流量。
2.支付貸款利息是經營活動現金流出,。
3.支付股東股利是籌資活動現金流出,。
4.收到股利是經營活動現金流入。
現金流量表附注中需要披露重大的投資和融資的非現金交易,，比如發(fā)行股票購買固定資產,，債轉股等非現金交易,。
現金流量表不體現各種非現金類的投資和融資事項,，例如：
· 負債或融資租賃形式獲得資產。
· 債轉股,。
· 以物易物交易,。
以上業(yè)務需要在現金流量表附注中予以披露。
注：以上內容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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