2016年初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第六章 其他稅收法律制度

　　第三節(jié)契稅法律制度

　　一,、納稅人

　　契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。

　　二,、征稅范圍

　　契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象,。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,，不征收契稅,。

　　契稅的征稅范圍主要包括：

　　1.國有土地使用權(quán)出讓。

　　2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,。

　　3.房屋買賣,。

　　4房屋贈(zèng)與。

　　5.房屋交換,。

　　三,、稅率

　　契稅采用比例稅率，并實(shí)行3%～5%的幅度稅率,。

　　四,、計(jì)稅依據(jù)

　　1.國有土地使用權(quán)出讓,、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),。

　　2.土地使用權(quán)贈(zèng)與,、房屋贈(zèng)與,，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定,。

　　3.土地使用權(quán)交換,、房屋交換，以交換土地使用權(quán),、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù),。

　　4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅,，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù),。

　　五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

　　六,、稅收優(yōu)惠

　　1.國家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、軍事單位承受上地,、房屋用于辦公、教學(xué),、醫(yī)療,、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅,。

　　2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的,，免征契稅。

　　3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅,。

　　4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用,、占用后,，重新承受土地、房屋權(quán)屬的,，是否減征或者免征契稅,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府確定,。

　　5.納稅人承受荒山、荒溝,、荒丘,、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng),、林,、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅,。

　　6.依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館,、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表,、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的,，經(jīng)外交部確認(rèn),，可以免征契稅。

　　七,、征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天,。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí),，應(yīng)向土地,、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(三)納稅期限

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),，向土地,、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款,。

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