2013年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱之第五章：

快速瀏覽>>>
第一頁：	基本要求
第二頁：	第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
第三頁：	第二節(jié) 個人所得稅法律制度

  

   第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

    一,、納稅人

    在中華人民共和國境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人,。

    二,、征稅對象

    企業(yè)所得稅的征稅對象,，是納稅人（包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)）所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,、其他所得和清算所得,。包括居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的各項所得,，以及非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得,。

    三、稅率

    居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),，其來源于中國境內(nèi)、境外的所得,，適用稅率為25％,。

    非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,，其來源于中國境內(nèi)的所得,，適用稅率為20％。

    四,、應(yīng)納稅所得額的計算

    企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

    應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,。

    （一）收入總額

    企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入,，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入，租金收入,，特許權(quán)使用費收入,，接受捐贈收入以及其他收入。

    （二）不征稅收入

    1.財政撥款,。

    2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,、政府性基金。

    3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,。

    （三）稅前扣除項目

    企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

    （四）扣除標(biāo)準(zhǔn)

    1.工資,、薪金支出。

    企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。

    2.職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費,。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除,。未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際發(fā)生數(shù)額扣除，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除,。

    3.社會保險費,。

    4.借款費用。

    5.利息費用,。

    6.匯兌損失,。

    7.公益性捐贈。

    企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，不超過年度利潤總額12％的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

    8.業(yè)務(wù)招待費,。

    企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。

    9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,。

    企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5％的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

    10.環(huán)境保護專項資金,。

    企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護,、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,，不得扣除,。

    11.保險費,。

    企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費,，準(zhǔn)予扣除,。

    12.租賃費。

    13.勞動保護費,。

    企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,，準(zhǔn)予扣除。

    14.有關(guān)資產(chǎn)的費用,。

    企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費,、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費,，準(zhǔn)予扣除。

    15.總機構(gòu)分?jǐn)偟馁M用,。

    16.資產(chǎn)損失,。

    17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目,。如會員費,、合理的會議費、差旅費,、違約金,、訴訟費用等。

    （五）不得扣除項目

    1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,。

    2.企業(yè)所得稅稅款。

    3.稅收滯納金,。

    4.罰金,、罰款和被沒收財物的損失。

    5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出,。

    6.贊助支出,。

    7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

    8.企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。

    9.與取得收入無關(guān)的其他支出,。

    （六）虧損彌補

    企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年,。而且,，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利,。

    （七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

    五,、資產(chǎn)的稅收處理

    （一）固定資產(chǎn)

    在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,，準(zhǔn)予扣除,。

    （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

    （三）無形資產(chǎn)

    在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,，準(zhǔn)予扣除,。

    （四）長期待攤費用長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費用,。

    （五）投資資產(chǎn)企業(yè)對外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,，投資資產(chǎn)的成本,，準(zhǔn)予扣除。

    （六）存貨

    企業(yè)使用或者銷售存貨,，按照規(guī)定計算的存貨成本,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

    （七）資產(chǎn)損失

    企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除,，不得提前或延后扣除。

    六,、應(yīng)納稅額的計算

    企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：

    應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一減免稅額一抵免稅額

    七,、稅收優(yōu)惠

    （一）免稅收入

    1.國債利息收入。

    2.符合條件的居民企業(yè)之問的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,。

    3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益。

    4.符合條件的非營利組織的收入,。

    5.股權(quán)分置改革中,，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積,，不征收企業(yè)所得稅,。

   （二）減、免稅所得

    1.免征企業(yè)所得稅的項目,。

    2.減半征收企業(yè)所得稅的項目,。

    3.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。

    4.從事符合條件的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水項目的所得,。

    5.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

    6.非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得,。

    7.小型微利企業(yè),。

    8.高新技術(shù)企業(yè)。

    （三）民族自治地方的減免稅

    （四）加計扣除

    1.研究開發(fā)費用,。

    2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,。

    （五）應(yīng)納稅所得額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額,。

    （六）加速折舊

    企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。

    （七）減計收入

    企業(yè)綜合利用資源,，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入,。

    （八）應(yīng)納稅額抵免

    企業(yè)購置用于環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,，可以按一定比例實行稅額抵免,。

    八、源泉扣繳

    （一）扣繳義務(wù)人

    在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人,。

    （二）扣繳方法

    扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

    扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

    （三）扣繳管理

    扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定,，并同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù),、計算方法、扣繳期限和扣繳方式,。

    九,、特別納稅調(diào)整

    （一）特別納稅調(diào)整的范圍

    企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整,。

    （二）關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

    （三）核定應(yīng)納稅所得額

    企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,，或者提供虛假、不完整資料,，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

    （四）補征稅款和加收利息稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整,，需要補征稅款的,，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息,。

    （五）納稅調(diào)整的時效

    企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),，進(jìn)行納稅調(diào)整。

    十,、企業(yè)所得稅的征收管理

    （一）納稅地點

    1.居民企業(yè)的納稅地點,。

    除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點,；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。

    2.非居民企業(yè)的納稅地點,。

    非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,，以機構(gòu),、場所所在地為納稅地點。

    （二）納稅期限

    企業(yè)所得稅按年計征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補,。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

    （三）納稅申報

    按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,，預(yù)繳稅款。

 

上一頁  [1] [2] [3] 下一頁