今天是打卡初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的第五天,，我們一起來學(xué)習(xí)第五章所得稅法律制度的相關(guān)內(nèi)容,！大家堅(jiān)持住，勝利就在前方了,！

“企業(yè)所得稅法律制度”歷年考試分值穩(wěn)定,，約為10分/卷,，可單獨(dú)命制大題，也可與個(gè)別小稅種簡單結(jié)合命制大題,。“個(gè)人所得稅法律制度”歷年考試分值穩(wěn)定,，約為10分/卷，可單獨(dú)命制大題,，也可與個(gè)別小稅種簡單結(jié)合命制大題,。

“企業(yè)所得稅法律制度”2024年考點(diǎn)的主要變動(dòng)為：

(1)新增“中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的法定收入免征企業(yè)所得稅”“對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”以及3項(xiàng)“減計(jì)收入”政策;

(2)更新“小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策”“企業(yè)新購置設(shè)備、器具的一次性稅前扣除政策”;

(3)大幅精簡“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”;

(4)延續(xù)數(shù)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的到期時(shí)間,。

“個(gè)人所得稅法律制度”2024年考點(diǎn)的主要變動(dòng)為：

(1)更新“子女教育,、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)”“依法確定的其他扣除項(xiàng)目”“個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策”;

(2)新增“上市公司股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅政策”“個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策”“免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的情形”“創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人的個(gè)人所得稅政策”“鐵路債券利息收入減半征收個(gè)人所得稅”“外籍個(gè)人可選擇享受專項(xiàng)附加扣除或者津補(bǔ)貼免稅”“個(gè)人通過滬港通,、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的優(yōu)惠政策”“個(gè)人投資原油等貨物期貨的優(yōu)惠政策”“遠(yuǎn)洋船員工資薪金收入的優(yōu)惠政策”;

(3)延續(xù)小部分政策的到期時(shí)間,。

掌握：

1.企業(yè)所得稅納稅人

2.企業(yè)所得稅征稅對象

3.企業(yè)所得稅中相關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

4.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和征收管理

6.個(gè)人所得稅納稅人及其納稅義務(wù)

7.個(gè)人所得稅所得來源的確定

8.個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目

9.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額

熟悉：

1.企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

2.個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠和征收管理

了解：

1.企業(yè)所得稅稅率,、特別納稅調(diào)整和納稅申報(bào)表

2.個(gè)人所得稅稅率

1.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中,，正確的是(　　)。

A.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

B.依照外國法律成立且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

D.依法在我國境內(nèi)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

正確答案：A

答案解析：

(1)選項(xiàng)BC：非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)”,，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,，但“有來源于中國境內(nèi)所得”的企業(yè);(2)選項(xiàng)D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi),，都屬于我國的居民企業(yè),。

2.【單選題】甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)未超過彌補(bǔ)期的虧損為100萬元,、凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元,。甲企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為3%，假定企業(yè)合并符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件并選擇適用該方法,，則可以由甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)虧損的下列算式中,，正確的是(　　)。

A.(1500-1000)×3%=15(萬元)

B.100×3%=3(萬元)

C.1500×3%=45(萬元)

D.1000×3%=30(萬元)

正確答案：D

答案解析：

可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)(乙企業(yè))凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1000×3%=30(萬元),，實(shí)際未彌補(bǔ)虧損為100萬元,，超過限額，則可以由甲企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為30萬元,。

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注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》部分內(nèi)容摘自東奧黃潔洵老師授課講義

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