與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重點扣除項目_2024年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-04-07 17:02:04

備考初級會計考試的考生們，我們只管努力,，成功了享受自己獲得的一切,，即使失敗了也能繼續(xù)前行。一起來學習今天的考點吧,！

與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重點扣除項目(大綱要求：掌握)(★★★)

(一)業(yè)務(wù)招待費

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2.銷售(營業(yè))收入的確定

(1)銷售(營業(yè))收入,，也稱為“銷售收入”或“營業(yè)收入”,。

(2)銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入)、提供勞務(wù)收入(包括視同提供勞務(wù)收入),、租金收入,、特許權(quán)使用費收入和逾期未退包裝物押金收入。

(二)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.特殊規(guī)定

(1)對化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(2)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

(三)公益性捐贈

1.界定

公益性捐贈,，是指企業(yè)通過公益性社會組織、公益性群眾團體或者縣級以上人民政府及其部門,，用于符合法律規(guī)定的慈善活動,、公益事業(yè)的捐贈。

2.限額扣還是據(jù)實扣?

(1)基本規(guī)定

①企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出,，不超過年度利潤總額12%的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

②年度利潤總額,，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤(不扣除稅法允許彌補的以前年度虧損)。

③企業(yè)對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

(2)扶貧捐贈支出

①自2019年1月1日至2025年12月31日,，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

②企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi),。

③在政策執(zhí)行期限內(nèi),，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策,。

(3)企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費,、保險費、人工費用等相關(guān)支出,，凡納入國家機關(guān),、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除,。

注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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