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稅務檢查_2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎》跟學打卡

來源:東奧會計在線責編:劉雪晶2023-04-14 16:06:23

初級會計考試認真的努力過,,你才會收獲到想要的結果,。以下是為大家整理的關于稅務檢查知識點的詳細內(nèi)容,,需要掌握的考點,大家一定要著重學習,。

稅務檢查

考點:稅務檢查中稅務機關的權利與義務(大綱要求:掌握)

1.稅務機關的職權

(1)查賬權

檢查納稅人的賬簿,、記賬憑證、報表和有關資料,,檢查扣繳義務人代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料,。

(2)場地檢查權

到納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn),,檢查扣繳義務人與代扣代繳,、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。

(3)責成提供資料權

責成納稅人,、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料,。

(4)詢問權

詢問納稅人,、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況,。

(5)交通郵政檢查權

到車站,、碼頭、機場,、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運,、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù),、憑證和有關資料,。

(6)存款賬戶查詢權

①經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,指定專人負責,,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,,查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶,,并有責任為被檢查人保守秘密;

②稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時,,經(jīng)設區(qū)的市,、自治州以上稅務局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

2.稅務機關可以采取的措施

(1)稅務機關調(diào)查稅務違法案件時,,對與案件有關的情況和資料,,可以記錄、錄音,、錄像,、照相和復制。

(2)稅務機關依法進行稅務檢查時,,有權向有關單位和個人調(diào)查納稅人,、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況,。

3.稅務機關的職責

稅務機關派出的人員進行稅務檢查時,,應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書,并有責任為被檢查人保守秘密,;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的,,被檢查人有權拒絕檢查。

考點:稅務檢查中被檢查人的義務(大綱要求:熟悉)

1.納稅人,、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查,,如實反映情況,提供有關資料,,不得拒絕,、隱瞞。

2.稅務機關依法進行稅務檢查,,向有關單位和個人調(diào)查納稅人,、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況時,,有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料,。

考點:納稅信用管理(大綱要求:熟悉)

1.主管部門

國家稅務總局主管全國納稅信用管理工作;省以下稅務機關負責所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施,。

2.參與納稅信用評價的主體

(1)下列企業(yè)參與納稅信用評價:

①已辦理稅務登記,,從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收獨立核算的企業(yè)納稅人,;

②從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度(1月1日至12月31日)的企業(yè),;

③評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè);

④適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè),。

(2)非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價,。

3.納稅信用信息的采集

(1)采集范圍,包括納稅人信用歷史信息,、稅務內(nèi)部信息,、外部信息。

(2)納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施,按月采集,。

4.納稅信用評價

(1)評價方式:年度評價指標得分、直接判級,。

(2)評價周期

納稅信用評價周期為一個納稅年度,,有下列情形之一的納稅人,不參加本期的評價:

①納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的,;

②因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的,;

③被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,,稅務機關正在依法處理,,尚未辦結的;

④已申請稅務行政復議,、提起行政訴訟尚未結案的,;

⑤其他不應參加本期評價的情形。

(3)納稅信用級別

納稅信用級別設A,、B,、M、C,、D五級,,D級為最低-級別。有下列情形之一的納稅人,,本評價年度直接判為D級:

①存在偷稅(逃稅),、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,,經(jīng)判決構成涉稅犯罪的;

②存在前項所列行為,,未構成犯罪,,但偷稅(逃稅)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款,、滯納金,、罰款的;

③在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款,、滯納金和罰款的,;

④以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的,;

⑤存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,;

⑥提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的,;

⑦騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的,;

⑧有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的,;

⑨由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的;

⑩存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的,。

5.納稅信用修復

納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人,,符合下列條件之一的,可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復:

(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報,、稅款繳納,、資料備案等事項且已補辦的;

(2)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款,、滯納金和罰款,,未構成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,,在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納,、補繳的;

(3)納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的,。

考點:重大稅收違法失信案件信息公布(大綱要求:熟悉)

1.失信主體的確定

重大稅收違法失信主體,,是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人:

(1)偽造,、變造,、隱匿、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,,或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,,不繳或者少繳應納稅款100萬元以上,且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的,,或者采取前述手段,,不繳或者少繳已扣、已收稅款,,數(shù)額在100萬元以上的,;

(2)欠繳應納稅款,,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款,,欠繳稅款金額100萬元以上的,;(2023年重大調(diào)整)

(3)騙取國家出口退稅款的;

(4)以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的,;

(5)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票的,;

(6)虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的,;(2023年重大調(diào)整)

(7)私自印制、偽造,、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,;

(8)具有偷稅(逃稅)、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅、虛開發(fā)票等行為,,在稽查案件執(zhí)行完畢前,,不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管,經(jīng)稅務機關檢查確認走逃(失聯(lián))的,;(2023年調(diào)整)

(9)為納稅人,、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票,、證明或者其他方便,,導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的,;(2023年新增)

(10)稅務代理人違反稅收法律,、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的;(2023年新增)

(11)其他性質(zhì)惡劣,、情節(jié)嚴重,、社會危害性較大的稅收違法行為。(2023年調(diào)整)

重大稅收違法失信主體的界定(簡述)

案件類型
數(shù)額起點
偷稅(逃稅)行為
納稅人
100萬元以上+10%以上
扣繳義務人
100萬元以上
欠稅行為
100萬元以上
虛開增值稅普通發(fā)票
100份以上或400萬元以上
為納稅人,、扣繳義務人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票、證明或者其他方便
導致未繳,、少繳稅款
100萬元以上
騙取國家出口退稅款
無數(shù)額起點要求
稅務代理人違反稅收法律,、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款
100萬元以上
其他情形
無數(shù)額起點要求

2.確定為失信主體的時間點(2023年新增)

(1)稅務機關對當事人依法作出《稅務行政處罰決定書》,,當事人在法定期限內(nèi)未申請行政復議、未提起行政訴訟,,或者申請行政復議,,行政復議機關作出行政復議決定后,在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟,,或者人民法院對稅務行政處罰決定或行政復議決定作出生效判決,、裁定后,有應當確定為失信主體的情形之一的,,稅務機關確定其為失信主體,。

(2)對移送公安機關的當事人,稅務機關在移送時已依法作出《稅務處理決定書》,,未作出《稅務行政處罰決定書》的,,當事人在法定期限內(nèi)未申請行政復議、未提起行政訴訟,,或者申請行政復議,,行政復議機關作出行政復議決定后,在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟,,或者人民法院對稅務處理決定或行政復議決定作出生效判決,、裁定后,有應當確定為失信主體的情形之一的,,稅務機關確定其為失信主體,。

3.確定失信主體的程序(2023年新增)

(1)稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書,告知其依法享有陳述,、申辯的權利,。

(2)當事人在稅務機關告知后5日內(nèi),可以書面或者口頭提出陳述,、申辯意見,。當事人口頭提出陳述、申辯意見的,,稅務機關應當制作陳述申辯筆錄,,并由當事人簽章。

(3)經(jīng)設區(qū)的市,、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準,,稅務機關在規(guī)定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿,或者行政復議決定,、人民法院判決或裁定生效后,,于30日內(nèi)制作失信主體確定文書,并依法送達當事人,。

4.失信主體的公布(2023年新增)

(1)稅務機關應當在失信主體確定文書送達后的次月15日內(nèi),,向社會公布下列信息:

①失信主體基本情況,;

②失信主體的主要稅收違法事實;

③稅務處理,、稅務行政處罰決定及法律依據(jù),;

④確定失信主體的稅務機關;

⑤法律,、行政法規(guī)規(guī)定應當公布的其他信息,。

(2)稅務機關向社會公布失信主體基本情況時,經(jīng)人民法院生效裁判確定的實際責任人,,與違法行為發(fā)生時的法定代表人或者負責人不一致的,,除有證據(jù)證明法定代表人或者負責人有涉案行為外,稅務機關只向社會公布實際責任人信息,。

(3)對依法確定為國家秘密的信息,,法律、行政法規(guī)禁止公開的信息,,以及公開后可能危及國家安全、公共安全,、經(jīng)濟安全,、社會穩(wěn)定的信息,稅務機關不予公開,。

5.信息公布渠道(2023年新增)

(1)稅務機關應當通過國家稅務總局各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市稅務局網(wǎng)站向社會公布失信主體信息,;根據(jù)本地區(qū)實際情況,也可以通過稅務機關公告欄,、報紙,、廣播、電視,、網(wǎng)絡媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布,。

(2)國家稅務總局歸集各地稅務機關確定的失信主體信息,并提供至“信用中國”網(wǎng)站進行公開,。

6.停止信息公布(2023年新增)

(1)失信主體信息自公布之日起滿3年的,,稅務機關在5日內(nèi)停止信息公布。

(2)失信信息公布期間,,符合下列條件之一的,,失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關申請?zhí)崆巴V构际判畔ⅲ?/p>

①按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清(退)稅款、滯納金,、罰款,,且失信主體失信信息公布滿6個月的,;

②失信主體破產(chǎn),人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書,,稅務機關依法受償?shù)模?/p>

③在發(fā)生重大自然災害,、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間,,因參與應急搶險救災,、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的,。

考點:稅收違法行為檢舉管理(大綱要求:熟悉)

1.檢舉渠道

市(地,、州、盟)以上稅務局稽查局設立稅收違法案件舉報中心,。稅務機關應當向社會公布舉報中心的電話(傳真)號碼,、通訊地址、郵政編碼,,網(wǎng)絡檢舉途徑,,設立檢舉接待場所和檢舉箱。稅務機關同時通過12366納稅服務熱線接收稅收違法行為檢舉,。

2.接收檢舉的案件范圍

接收檢舉的“稅收違法行為”,,是指涉嫌偷稅(逃稅),逃避追繳欠稅,,騙稅,,虛開、偽造,、變造發(fā)票,,以及其他與逃避繳納稅款相關的稅收違法行為。

3.不予受理的檢舉事項

舉報中心對接收的檢舉事項,,應當及時審查,,有下列情形之一的,不予受理:

(1)無法確定被檢舉對象,,或者不能提供稅收違法行為線索的,;

(2)檢舉事項已經(jīng)或者依法應當通過訴訟、仲裁,、行政復議以及其他法定途徑解決的,;

(3)對已經(jīng)查結的同一檢舉事項再次檢舉,沒有提供新的有效線索的,。

4.檢舉人的主要義務

(1)檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為,,檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應當由其自行承擔。

(2)檢舉人在檢舉過程中應當遵守法律,、行政法規(guī)等規(guī)定,;應當對其所提供檢舉材料的真實性負責,,不得捏造、歪曲事實,,不得誣告,、陷害他人;不得損害國家,、社會,、集體的利益和其他公民的合法權益。

(3)檢舉人檢舉稅收違法行為應當提供被檢舉人的名稱(姓名),、地址(住所)和稅收違法行為線索,;盡可能提供被檢舉人統(tǒng)一社會信用代碼(身份證件號碼),法定代表人,、實際控制人信息和其他相關證明資料,。

5.關于實名檢舉

①檢舉人可以實名檢舉,也可以匿名檢舉,。

②舉報中心接收實名檢舉,,應當準確登記實名檢舉人信息:以來訪形式實名檢舉的,檢舉人應當提供營業(yè)執(zhí)照,、居民身份證等有效身份證件的原件和復印件,;以來信、網(wǎng)絡,、傳真形式實名檢舉的,檢舉人應當提供營業(yè)執(zhí)照,、居民身份證等有效身份證件的復印件,。

③實名檢舉人可以要求答復檢舉事項的處理情況與查處結果。

(1)實名檢舉的形式不包括“來電”,。以電話形式要求實名檢舉的,,稅務機關應當告知檢舉人采取來訪、來信,、網(wǎng)絡或者傳真形式進行檢舉,。

(2)檢舉人未采用來訪、來信,、網(wǎng)絡或者傳真形式進行實名檢舉的,,視同匿名檢舉。

6.檢舉人的獎勵

檢舉事項經(jīng)查證屬實,,為國家挽回或者減少損失的,,按照財政部和國家稅務總局的有關規(guī)定對實名檢舉人給予相應獎勵。

說明:以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎》基礎班講義,,僅供考生學習參考,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。

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