稅款征收_2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎》跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-04-13 14:51:50

備考初級會計師考試，是一個不斷積累知識的過程,，東奧會計在線為大家準備了關于稅款征收知識點詳解，快來看看吧！

初級會計考試稅款征收考點

考點：稅款征收法定原則(大綱要求：了解)(2023年新增)

稅款征收法定原則,，主要體現(xiàn)為：

1.稅款征收主體法定；

2.稅款征收依據(jù)法定,；

3.稅款征收權限和征收程序法定,。

考點：稅款征收方式 (大綱要求：熟悉)

征收方式	具體解釋或適用情形
查賬征收	適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況,，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人
查定征收	適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小,、產(chǎn)品零星、稅源分散,、會計賬冊不健全,，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊
查驗征收	適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定,，零星分散,、流動性大的稅源
定期定額征收	適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,，達不到規(guī)定設置賬簿標準,，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶,、個人獨資企業(yè)
扣繳征收	（1）扣繳征收有代扣代繳和代收代繳兩種（2）扣繳義務人依法履行代扣,、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕,；納稅人拒絕的,，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理
委托征收	（1）適用于零星分散和異地繳納的稅收（2）稅務機關向代征單位或個人發(fā)給委托代征證書，受托代征單位或個人按照代征證書的要求,，以稅務機關的名義依法征收稅款,，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位或個人應當及時報告稅務機關處理

考點：應納稅額的核定(大綱要求：掌握)

納稅人有下列情形之一的,，稅務機關有權核定其應納稅額：

1.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

2.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的,；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的,；

5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務機關責令限期申報,，逾期仍不申報的；

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當理由的,。

考點：應納稅額的調(diào)整(大綱要求：掌握)

1.關聯(lián)企業(yè)往來應遵循獨立交易原則

企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構,、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用,。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款,、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的,，稅務機關有權進行合理調(diào)整,。

2.預約定價

納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核,、批準后,，與納稅人預先約定有關定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行,。

3.應納稅額調(diào)整的情形

納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的,，稅務機關可以調(diào)整其應納稅額：

(1)購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價,；

(2)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額,，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率；

(3)提供勞務,，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用,；

(4)轉讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來,，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取,、支付費用,；

(5)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。

4.應納稅額調(diào)整的方法

稅務機關進行應納稅額調(diào)整,，可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：

(1)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格,。

(2)按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平。

(3)按照成本加合理的費用和利潤,。

(4)按照其他合理的方法,。

5.應納稅額調(diào)整的期限

納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的,，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整,；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整,。

考點：應納稅款的繳納(大綱要求：掌握)

1.當期繳納

應納稅款的當期繳納是指納稅人,、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,，繳納或者解繳稅款。稅務機關收到稅款后,，應當向納稅人開具完稅憑證,。扣繳義務人代扣,、代收稅款時,，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的,，扣繳義務人應當開具,。

2.延期繳納

(1)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市稅務局批準,，可以延期繳納稅款,，但是最長不得超過3個月。

(2)納稅人需要延期繳納稅款的,，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請,，并報送規(guī)定材料。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定,；不予批準的,，從繳納稅款期限屆滿之(次)日起加收滯納金。

考點：稅收減免(大綱要求：熟悉)

1.納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅,、免稅,。

2.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人,，減稅,、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅,；減稅,、免稅條件發(fā)生變化的，應當在納稅申報時向稅務機關報告,；不再符合減稅,、免稅條件的，應當依法履行納稅義務,；未依法納稅的,，稅務機關應當予以追繳。

考點：稅款的退還,、追征與補征(大綱要求：熟悉)

項目	稅款的退還	稅款的追征	稅款的補征
核心區(qū)別	多繳稅款	未繳或者少繳稅款
		納稅人,、扣繳義務人過錯	稅務機關過錯

1.稅款的退還

(1)主動退還

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后,，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù),。

(2)申請退還

納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)

2.稅款的追征

(1)因納稅人,、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的,，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金；有特殊情況的,，追征期可以延長到5年,。

(2)對偷稅(逃稅)、抗稅,、騙稅的,，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,，不受前述規(guī)定期限的限制,。

3.稅款的補征

因稅務機關的責任，致使納稅人,、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務人補繳稅款,，但是不得加收滯納金,。

考點：無欠稅證明的開具(大綱要求：了解)

1.納稅人因境外投標、企業(yè)上市等需要,，確需開具無欠稅證明的,，可以向主管稅務機關申請辦理。