備考初級會計(jì)師考試,，是一個不斷積累知識的過程,，東奧會計(jì)在線為大家準(zhǔn)備了關(guān)于稅款征收知識點(diǎn)詳解,，快來看看吧,！

考點(diǎn)：稅款征收法定原則(大綱要求：了解)(2023年新增)

稅款征收法定原則,，主要體現(xiàn)為：

1.稅款征收主體法定；

2.稅款征收依據(jù)法定,；

3.稅款征收權(quán)限和征收程序法定,。

考點(diǎn)：稅款征收方式 (大綱要求：熟悉)

考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的核定(大綱要求：掌握)

納稅人有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的,；

2.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；

4.雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的,；

5.發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的,；

6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。

考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的調(diào)整(大綱要求：掌握)

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)往來應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則

企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款,、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款,、費(fèi)用,，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

2.預(yù)約定價(jià)

納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng),，監(jiān)督納稅人執(zhí)行,。

3.應(yīng)納稅額調(diào)整的情形

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：

(1)購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià),；

(2)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額,，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

(3)提供勞務(wù),，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用,；

(4)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來,，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取,、支付費(fèi)用；

(5)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形,。

4.應(yīng)納稅額調(diào)整的方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行應(yīng)納稅額調(diào)整,，可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

(1)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價(jià)格。

(2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平,。

(3)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤,。

(4)按照其他合理的方法。

5.應(yīng)納稅額調(diào)整的期限

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款,、費(fèi)用的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的,，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整,。

考點(diǎn)：應(yīng)納稅款的繳納(大綱要求：掌握)

1.當(dāng)期繳納

應(yīng)納稅款的當(dāng)期繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款,。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后,，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣,、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣,、代收稅款憑證的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具,。

2.延期繳納

(1)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以延期繳納稅款,，但是最長不得超過3個月。

(2)納稅人需要延期繳納稅款的,，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請,，并報(bào)送規(guī)定材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,；不予批準(zhǔn)的,，從繳納稅款期限屆滿之(次)日起加收滯納金。

考點(diǎn)：稅收減免(大綱要求：熟悉)

1.納稅人依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅,、免稅。

2.享受減稅,、免稅優(yōu)惠的納稅人,，減稅、免稅期滿,，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅,；減稅、免稅條件發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,；不再符合減稅、免稅條件的,，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù),；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳,。

考點(diǎn)：稅款的退還,、追征與補(bǔ)征(大綱要求：熟悉)

1.稅款的退還

(1)主動退還

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù),。

(2)申請退還

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)

2.稅款的追征

(1)因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤,，未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金,；有特殊情況的,，追征期可以延長到5年。

(2)對偷稅(逃稅),、抗稅,、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款,、滯納金或者所騙取的稅款,，不受前述規(guī)定期限的限制。

3.稅款的補(bǔ)征

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,，致使納稅人,、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,，但是不得加收滯納金。

考點(diǎn)：無欠稅證明的開具(大綱要求：了解)

1.納稅人因境外投標(biāo),、企業(yè)上市等需要,，確需開具無欠稅證明的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理,。

2.不存在欠稅情形,，是指納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中，不存在應(yīng)申報(bào)未申報(bào)記錄且無下列應(yīng)繳未繳的稅款：

(1)辦理納稅申報(bào)后,，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款,；

(2)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款,；

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額,，納稅人未繳納的稅款；

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人的應(yīng)納稅額,，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款,；

(5)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義,，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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