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考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理概述(大綱要求：掌握)

1.誰需要辦理稅務(wù)登記?

(1)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所,，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記,。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

①國家機(jī)關(guān),、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記,；

②其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

(3)扣繳義務(wù)人

依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外),，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記,。

2.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上稅務(wù)局(分局)

縣以上稅務(wù)局(分局)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理,，辦理稅務(wù)登記,。有條件的城市，可以按照“各區(qū)分散受理,、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記,。

考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理——設(shè)立登記(大綱要求：掌握)

1.登記地點(diǎn)

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,，向生產(chǎn),、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,，依法需要辦理稅務(wù)登記的,，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭議的,，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄,。

2.申請(qǐng)時(shí)限：30日內(nèi)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的,，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。

3.申請(qǐng)程序

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在法定時(shí)限內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，按照要求提供證件和資料(如營業(yè)執(zhí)照/法定代表人居民身份證)、如實(shí)填寫稅務(wù)登記表,，符合規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。

(2)多證合一,、一照一碼

①將企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照,、組織機(jī)構(gòu)代碼證,、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證,、統(tǒng)計(jì)登記證等整合到營業(yè)執(zhí)照上,，實(shí)現(xiàn)“多證合一、一照一碼”,。

②企業(yè)以18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為其納稅人識(shí)別號(hào),。

考點(diǎn)：稅務(wù)登記管理——注銷登記(大綱要求：掌握)

1.原因

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

(1)納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的,；

(2)納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

(3)納稅人因住所,、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng),，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,，項(xiàng)目完工,、離開中國的。

2.時(shí)限

(1)納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

(2)納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

(3)納稅人因住所,、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng),，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更,、注銷登記前,，或者在住所,、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工,、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

3.清稅證明

(1)先清稅后注銷企業(yè)登記

已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的納稅人辦理注銷登記,，須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,，填寫清稅申報(bào)表。清稅完畢后,，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明,。

(2)免辦清稅(2023年調(diào)整)

符合市場(chǎng)監(jiān)管部門簡易注銷條件申請(qǐng)簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的,，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明：

①未辦理過涉稅事宜的,；

②辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的,。

(3)即辦清稅(2023年調(diào)整)

①納稅人采用普通流程申請(qǐng)注銷的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)注銷預(yù)檢。納稅人未辦理過涉稅事宜且主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書,。

②符合容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷時(shí),，資料齊全的,，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書；若資料不齊,，可以作出承諾后,，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書。納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng),。

③經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書,。

④經(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場(chǎng)主體,，持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定申請(qǐng)稅務(wù)注銷的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。(2023年新增)

(4)容缺條件

①辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票),、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理清稅的。

②未處于稅務(wù)檢查狀態(tài),，無欠稅(滯納金)及罰款,，已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合法定情形之一(如屬于納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人,、未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶,、未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人)的納稅人。

4.注銷條件

(1)納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款,、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備,、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù),。(已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,，免予提供稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件)

(2)處于非正常狀態(tài)的納稅人在辦理稅務(wù)注銷手續(xù)前，須先解除非正常狀態(tài),，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù),。

4.破產(chǎn)期間的納稅申報(bào)

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理,，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù),。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅,。從人民法院指定管理人之日起,，管理人可以按照規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜,。

5.簡并稅費(fèi)申報(bào)

(1)納稅人申報(bào)繳納耕地占用稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、契稅,、土地增值稅、印花稅,、車船稅,、環(huán)境保護(hù)稅,、資源稅、煙葉稅中的一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí),，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》,。

(2)增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》等,。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義,，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。

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