稅收法律責(zé)任_2023初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-01-12 14:58:48

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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章

考點(diǎn)：四大稅收違法行為的界定及法律責(zé)任

1.偷稅(逃稅)行為

(1)界定

偷稅(逃稅)行為，是指納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款的行為,。

(2)行政責(zé)任

①納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿,、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

②扣繳義務(wù)人采取上述手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

(3)刑事責(zé)任

①納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金,；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金,。對(duì)多次實(shí)施前述行為，未經(jīng)處理的,，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算,。

②有上述行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,，繳納滯納金，已受行政處罰的,，不予追究刑事責(zé)任,；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外,。

2.欠稅行為

納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

3.抗稅行為

納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的,，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,，依法追究刑事責(zé)任,。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,。

4.騙稅行為

(1)納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

(2)為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票,、證明或者其他方便,，騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外,，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

四大稅收違法行為的主要聯(lián)系與區(qū)別

行為類型	界定	罰款額度	是否存在刑事責(zé)任
偷稅（逃稅）行為	虛假或不申報(bào)	50%~5倍	√
欠稅行為	妨礙追繳	50%~5倍	√
抗稅行為	暴力,、威脅方法拒不繳納	1~5倍	√
騙稅行為	騙取國(guó)家出口退稅	1~5倍	√

考點(diǎn)：首違不罰制度(2022年新增)

2021年4月1日起,，對(duì)于首次發(fā)生國(guó)家稅務(wù)總局公布的“首違不罰”清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微,，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的,，不予行政處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo),。

稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單

序號(hào)	事項(xiàng)
1	納稅人未按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送
2	納稅人未按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料
3	納稅人未按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料
4	納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票,，未按照《征管法》《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)且沒有違法所得
5	納稅人未按照《征管法》《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得
6	納稅人未按照《征管法》《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得
7	扣繳義務(wù)人未按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料
8	扣繳義務(wù)人未按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)資料
9	扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證
10	境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目,，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)