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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章

考點(diǎn)：稅務(wù)檢查的職權(quán),、措施與要求

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)

(1)查賬權(quán)

檢查納稅人的賬簿,、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料,，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料,。

(2)場(chǎng)地檢查權(quán)

到納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

辨析一下

場(chǎng)地檢查權(quán)

(3)責(zé)成提供資料權(quán)

責(zé)成納稅人,、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件,、證明材料和有關(guān)資料,。

(4)詢問(wèn)權(quán)

詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況,。

(5)交通郵政檢查權(quán)

到車站、碼頭,、機(jī)場(chǎng),、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù),、憑證和有關(guān)資料。

辨析一下

交通郵政檢查權(quán)

(6)存款賬戶查詢權(quán)

①經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，指 定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密,；

②稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí),，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款,。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,，可以記錄,、錄音、錄像,、照相和復(fù)制,。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的情況。

3.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員的要求

稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

考點(diǎn)：納稅信用管理(2022年新增)

1.參與納稅信用評(píng)價(jià)的主體

(1)下列企業(yè)參與納稅信用評(píng)價(jià)：

①已辦理稅務(wù)登記,，從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收獨(dú)立核算的企業(yè)納稅人；

②從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè),；

③評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè),；

④適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

(2)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià),。

2.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息,、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息,。

3.納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式,。

4.納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人,，不參加本期的評(píng)價(jià)：

(1)納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的,；

(2)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

(3)被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為,，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理,，尚未辦結(jié)的；

(4)已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議,、提起行政訴訟尚未結(jié)案的,；

(5)其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。

5.納稅信用級(jí)別設(shè)A,、B,、M、C,、D五級(jí),，D級(jí)為最 低級(jí)別。有下列情形之一的納稅人,，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：

(1)存在偷稅(逃稅),、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

(2)存在前項(xiàng)所列行為,，未構(gòu)成犯罪,，但偷稅(逃稅)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款,、滯納金,、罰款的；

(3)規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款,、滯納金和罰款的,；

(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕,、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的,；

(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳,、少繳或者騙取稅款的,；

(6)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

(7)騙取國(guó)家出口退稅款,，被停止出口退(免)稅資格未到期的,；

(8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的,；

(9)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

(10)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的,。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的,，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng),，作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

7.納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人,，符合下列條件之一的,，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：

(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納,、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的,；

(2)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,，未構(gòu)成犯罪,，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納,、補(bǔ)繳的,；

(3)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

考點(diǎn)：稅收違法行為檢舉管理(2022年新增)

1.檢舉渠道

市(地,、州,、盟)以上稅務(wù)局稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話(傳真)號(hào)碼,、通訊地址,、郵政編碼，網(wǎng)絡(luò)檢舉途徑,，設(shè)立檢舉接待場(chǎng)所和檢舉箱,。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線接收稅收違法行為檢舉。

2.接收檢舉的案件范圍

(1)接收檢舉的“稅收違法行為”,，是指涉嫌偷稅(逃稅)，逃避追繳欠稅,，騙稅,，虛開、偽造,、變?cè)彀l(fā)票,，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為。

(2)舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查,，有下列情形之一的,，不予受理：

①無(wú)法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線索的,；

②檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟,、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的,；

③對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉,，沒(méi)有提供新的有效線索的。

3.檢舉人的主要義務(wù)

(1)檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為,，檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)當(dāng)由其自行承擔(dān),。

(2)檢舉人在檢舉過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)等規(guī)定,；應(yīng)當(dāng)對(duì)其所提供檢舉材料的真實(shí)性負(fù)責(zé),，不得捏造、歪曲事實(shí),，不得誣告,，陷害他人；不得損害國(guó)家,、社會(huì),、集體的利益和其他公民的合法權(quán)益。

4.檢舉人的主要權(quán)利

(1)檢舉人可以實(shí)名檢舉,，也可以匿名檢舉,。

(2)實(shí)名檢舉人可以要求答復(fù)檢舉事項(xiàng)的處理情況與查處結(jié)果。

(3)檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí),，為國(guó)家挽回或者減少損失的,，按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定對(duì)實(shí)名檢舉人給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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