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【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

捐贈的個(gè)人所得稅處理

1.全額扣除

(1)向紅十字事業(yè)的捐贈

個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈,，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

個(gè)人通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈

個(gè)人通過非營利性社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈,，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除,。

(4)向福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈,，以及通過特定基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈

個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性,、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈，通過特定的基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈,，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除,。

2.限額扣除

(1)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育,、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈,，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額扣除的，從其規(guī)定,。

(2)自2021年1月1日起，企業(yè)或個(gè)人通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出,，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

個(gè)人所得稅捐贈的處理(綜述)

解釋一下

(1)選擇以哪類個(gè)人所得捐贈,，應(yīng)納稅所得額按哪類所得的計(jì)算方法確定；

(2)指計(jì)算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額,。

個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

(一)免稅項(xiàng)目

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息,；

3.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼,；

4.福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金,；

5.保險(xiǎn)賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi)、退役金,；

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi),、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi),；

8.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；

9.中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得(由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案),。

(二)減稅項(xiàng)目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得,。

2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

3.國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

(三)其他免稅和暫免(不)征稅項(xiàng)目(包括但不限于)

1.企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅,。

2.對被拆遷人依照相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅,。

3.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,，以及失業(yè)保險(xiǎn)金,，免予征收個(gè)人所得稅,。

4.對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇,，免征個(gè)人所得稅。

5.個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)或個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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