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【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎》第六章

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策

1.基本免稅規(guī)定

(1)國家機關、人民團體,、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)宗教寺廟,、公園,、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；但公園,、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(4)市政街道,、廣場、綠化地帶等公共用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(5)直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外,，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。

4.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地除另有規(guī)定者外,，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的,，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

5.林業(yè)系統(tǒng)用地

(1)對林區(qū)的育林地,、運材道、防火道,、防火設施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

(2)林業(yè)系統(tǒng)的森林公園,、自然保護區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；

(3)除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公,、生活區(qū)用地,，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.鹽場,、鹽礦用地

(1)對鹽場,、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公,、生活區(qū)用地,，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

(2)鹽場的鹽灘,、鹽礦的礦井用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.電力行業(yè)用地

(1)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對廠區(qū)圍墻外的灰場,、輸灰管、輸油(氣)管道,、鐵路專用線用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地,，應照章征稅,。

(2)水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn),、辦公,、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對其他用地給予免稅照顧,。

(3)對供電部門的輸電線路用地、變電站用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

8.水利設施用地

水利設施及其管護用地(如水庫庫區(qū)、大壩,、堤防,、灌渠,、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；其他用地,，如生產(chǎn)、辦公,、生活用地,，應照章征稅。

9.對港口的碼頭(泊位,，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭,、堤岸,、堤壩、棧橋等)用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

10.民航機場用地

(1)機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道,、停機坪,、安全帶、夜航燈光區(qū))用地,、場內(nèi)外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)在機場道路中,，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)機場工作區(qū)(包括辦公,、生產(chǎn)和維修用地及候機樓,、停車場)用地、生活區(qū)用地,、綠化用地,，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.體育場館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

(1)國家機關,、軍隊,、人民團體、財政補助事業(yè)單位,、居民委員會,、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(2)經(jīng)費自理事業(yè)單位,、體育社會團體、體育基金會,、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館,，符合相關條件的，其用于體育活動的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(3)企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地,，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

12.自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.自2019年1月1日至2021年12月31日,，對國家級,、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

【說明】2022年1月19日召開的國務院常務會議決定將上述政策延長至2023年底。

14.自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè),，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他土地,，應當按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。(2022年新增)

15.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地,，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅,。(2022年新增)

注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎》新教材基礎班授課講義

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