資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理_2023初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點
人類學會走路,，也得學會摔跤,，而且只有經(jīng)過摔跤他才能學會走路。下面東奧會計在線為大家?guī)砹?a href="http://4455.net.cn/cjks/" target="_blank">初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點,，快來一起學習吧,！
■2023年初級輕一書課包，全新升級,，3款書課包隨心選,，立即搶購>>>
■搶先學！2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點匯總,，點擊進入>>>
【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章
固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
(一)不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
在計算應(yīng)納稅所得額時,，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除,；但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),；
2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),；
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；
5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn),；
6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7.其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn),。
(二)計稅基礎(chǔ)
1.企業(yè)資產(chǎn)通常以歷史成本為計稅基礎(chǔ),。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外,，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
2.外購的固定資產(chǎn),，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ),。
3.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ),。
4.融資租入的固定資產(chǎn)
(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),；
(2)租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),。
5.盤盈的固定資產(chǎn),，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
6.通過捐贈,、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ),。
7.改建的固定資產(chǎn),，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ),。
(三)稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊額計算的基本規(guī)定
1.方法：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,，準予扣除。
2.起止時間：企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊,；停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
3.預(yù)計凈殘值：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值,，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更,。
4.最低折舊年限(另有規(guī)定除外)
(1)房屋,、建筑物：20年；
(2)飛機,、火車,、輪船、機器,、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年,；
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具,、家具等：5年,；
(4)飛機、火車,、輪船以外的運輸工具：4年,；
(5)電子設(shè)備：3年。
(四)加速折舊
1.一次性稅前扣除政策
企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備,、器具,，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，不再分年度計算折舊,。
2.稅法關(guān)于加速折舊的基本規(guī)定
(1)企業(yè)的下列固定資產(chǎn)可以按照規(guī)定加速折舊：
①由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),；
②常年處于強震動,、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
(2)自2019年1月1日起,，全部制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠,。
(3)加速折舊的方法
①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%,；
②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號