企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠_2023初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點
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【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章
低稅率優(yōu)惠
1.15%
(1)對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。
(2)對經(jīng)認定的符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(3)自2021年1月1日至2030年12月31日,，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。(2022年新增)
(4)海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠(2022年新增)
①自2020年1月1日至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。
②自2020年1月1日至2024年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅。
③對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),，新購置(含自建,、自行開發(fā))固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)或無形資產(chǎn),，單位價值不超過500萬元(含)的,，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷,；單位價值超過500萬元的,，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊,、攤銷的方法,。
2.小型微利企業(yè)
(1)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元3個條件的企業(yè)。
(2)具體優(yōu)惠政策(2022年調(diào)整)
級次 | 減計所得額 | 低稅率 |
年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分 | 減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額 | 按20%稅率繳納企業(yè)所得稅 |
年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分 | 減按50%計入應(yīng)納稅所得額 |
加計扣除
(一)研發(fā)費用(或稱“新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝的研究開發(fā)費用”)
1.基本規(guī)定
(1)一般企業(yè)
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，在2018年1月1日至2023年12月31日期間,，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷,。
(2)制造業(yè)企業(yè)(2022年新增)
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。
2.下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：
(1)煙草制造業(yè),；
(2)住宿和餐飲業(yè)；
(3)批發(fā)和零售業(yè),；
(4)房地產(chǎn)業(yè),；
(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),；
(6)娛樂業(yè),；
(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。
(二)安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。
抵免應(yīng)納稅額
企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。
辨析一下
抵免稅額 | 抵扣所得額 |
先算稅額再抵 | 先抵再算稅額 |
所得額×稅率-投資額×10% | （所得額-投資額×70%）×稅率 |
抵扣應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,；當年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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