企業(yè)所得稅收入_2023初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2022-10-26 16:44:49

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收入_2023初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

企業(yè)所得稅的收入類型

類型	內(nèi)涵
銷售貨物收入	指企業(yè)銷售商品,、產(chǎn)品,、原材料、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入
提供勞務(wù)收入	指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配、交通運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)租賃,、金融保險(xiǎn),、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì),、文化體育、科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn)、餐飲住宿,、中介代理,、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù),、旅游,、娛樂(lè),、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入	指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入
股息、紅利等權(quán)益性投資收益	指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入
利息收入	指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,，包括存款利息,、貸款利息、債券利息,、欠款利息等收入
租金收入	指企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入	指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入
接受捐贈(zèng)收入	指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn),、非貨幣性資產(chǎn)
其他收入	指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入,、違約金收入、匯兌收益等
視同銷售收入	企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間

收入類型		確認(rèn)時(shí)間
銷售貨物收入	采用托收承付方式的	辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)
	采用預(yù)收款方式的	發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)
	商品需要安裝和檢驗(yàn)的	（1）一般：購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn) （2）安裝程序比較簡(jiǎn)單的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)
	采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的	收到代銷清單時(shí)確認(rèn)
	采用分期收款方式的	按照合同約定的收款日期確認(rèn)

續(xù)表1

收入類型	確認(rèn)時(shí)間
提供勞務(wù)收入	（1）企業(yè)在各個(gè)納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn) （2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī),，以及從事建筑、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	（1）根據(jù)被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)（除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）（2）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)
利息收入	按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)
租金收入	（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn) （2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的,，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入	按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)
接受捐贈(zèng)收入	按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)

不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

(1)財(cái)政撥款。

(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金,。

(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，指企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。例如：

①縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的,，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入,。

②對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入,，作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。

③對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益,，作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。

2.免稅收入

(1)國(guó)債利息收入免稅。

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益：

初級(jí)會(huì)計(jì)免稅收入