企業(yè)所得稅基礎(chǔ)_2023初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2022-10-25 15:04:42

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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

企業(yè)所得稅納稅人

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織；但依照中國(guó)法律,、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè),，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅,。

類型			納稅義務(wù)
居民企業(yè)	依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè) （注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)）		全面納稅義務(wù)	就來源于中國(guó)境內(nèi),、境外的全部所得納稅
	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）
非居民企業(yè)	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	有限納稅義務(wù)	就以下所得納稅：（1）來源于中國(guó)境內(nèi)的所得（2）發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
		在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得		就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅

辨析一下

發(fā)生于中國(guó)境外的所得：

①與該非居民企業(yè)在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系：√

②與該非居民企業(yè)在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系：×

③該非居民企業(yè)未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：×

所得來源地的確定

所得類型		來源地的確定
銷售貨物所得		按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得		按照勞務(wù)發(fā)生地確定
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得	不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
	動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定
	權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得		按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得		按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定（“支付方所在地”）
租金所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得