增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的具體應(yīng)用_2023初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2022-10-10 10:26:11

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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章

一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算

初級(jí)會(huì)計(jì)一般計(jì)稅方法

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

1.一般銷售業(yè)務(wù)

(1)小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

(2)征收率(2022年調(diào)整)

小規(guī)模納稅人的一般銷售業(yè)務(wù)適用征收率為3%,；但為了減輕“新冠”疫情給小規(guī)模納稅人帶來的影響,，針對(duì)該項(xiàng)征收率進(jìn)行了減免，自2021年4月1日至2021年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。

(3)小規(guī)模納稅人的免稅規(guī)定(2022年調(diào)整)

自2021年4月1日至2022年12月31日,，對(duì)月銷售額15萬元以下(≤15萬元)或季度銷售額45萬元以下(≤45萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。

(4)起征點(diǎn)

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶,。起征點(diǎn)的幅度如下：

①按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)),；

②按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù)),。

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨(不考慮疫情期間優(yōu)惠政策)

情形		稅務(wù)處理
其他個(gè)人銷售自己使用過的物品		免征增值稅
其他小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的設(shè)備等固定資產(chǎn)	應(yīng)繳納的增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%
	銷售舊貨	（1）從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車（2022年新增）：應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）×0.5% （2）其他二手物品：應(yīng)繳納的增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%
	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品	應(yīng)繳納的增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×3%

3.5%征收率

(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),，按照5%的征收率征收增值稅,。(全額計(jì)稅)

(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房及住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房),，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計(jì)稅)

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，按照5%的征收率征收增值稅,。(全額計(jì)稅)

(4)住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,。(2022年新增)

4.個(gè)人將購買的住房對(duì)外銷售

(1)基本政策

購置時(shí)間	地區(qū)	住房性質(zhì)	稅務(wù)處理
個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售	不區(qū)分地區(qū)	不區(qū)分住房性質(zhì)	按5%征收率全額繳納增值稅
個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售	北京,、上海、廣州,、深圳	非普通住房	以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額,，按照5%征收率繳納增值稅
	北京,、上海、廣州,、深圳	普通住房	免征增值稅
	其他地區(qū)	不區(qū)分住房性質(zhì)	免征增值稅