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【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章

《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,；

2.避孕藥品和用具,；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備；

5.外國政府,、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7.其他個人銷售的自己使用過的物品,。

辨析一下

“營改增”相關(guān)的主要免稅項目

1.托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),。

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),。

4.婚姻介紹服務(wù),。

5.殯葬服務(wù)。

6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù),。

7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校(不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu))提供的教育服務(wù)。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù),。

10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌、病蟲害防治,、植物保護(hù),、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽,、牲畜,、水生動物的配種和疾病防治。

11.紀(jì)念館,、博物館,、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館,、展覽館、書畫院,、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入,。

12.寺院、宮觀,、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動的門票收入。

13.行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費,。

14.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),。

15.個人銷售自建自用住房。

16.金融同業(yè)往來利息收入,。

17.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),。

18.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等,、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入,。

19.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入,。

20.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入,。

21.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),。

22.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán),。

23.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,。

24.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)取得的收入,。

扣減增值稅(2022年新增)

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

(1)退役士兵從事個體經(jīng)營

①自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起,，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加和個人所得稅,。

②限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),。

③納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于扣減限額的,，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于扣減限額的,，以上述扣減限額為限,。

(2)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵

①企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

②定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,，最高可上浮50%,，各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),。

③納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的,，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減,。

(3)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額,。

2.重點人群創(chuàng)業(yè)就業(yè)

(1)重點人群從事個體經(jīng)營

①建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員,，從事個體經(jīng)營的,，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅,。

②限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,，各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),。

(2)企業(yè)招用重點人群

①企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

②定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,，最高可上浮30%，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

(3)城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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