備考初級會計考試的考生們,，人生的成功不過是在緊要處多一份堅持,，人生的失敗往往是在關(guān)鍵時刻少了堅持,。東奧會計在線為大家?guī)砹恕督?jīng)濟法基礎(chǔ)》核心考點——稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責,、納稅信用管理,、重大稅收違法失信案件信息公布,。趕緊來學習吧,！

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【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第七章

考點：稅務(wù)檢查的職權(quán),、措施與要求

1.稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)

(1)查賬權(quán)

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證,、報表和有關(guān)資料,，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿,、記賬憑證和有關(guān)資料,。

(2)場地檢查權(quán)

到納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn),，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

辨析一下

場地檢查權(quán)

(3)責成提供資料權(quán)

責成納稅人,、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件,、證明材料和有關(guān)資料,。

(4)詢問權(quán)

詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況,。

(5)交通郵政檢查權(quán)

到車站、碼頭,、機場,、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品,、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù),、憑證和有關(guān)資料。

辨析一下

交通郵政檢查權(quán)

(6)存款賬戶查詢權(quán)

①經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,，指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,，查詢從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶,，并有責任為被檢查人保守秘密,；

②稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準,，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

2.稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施

(1)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時,，對與案件有關(guān)的情況和資料,，可以記錄、錄音,、錄像,、照相和復制。

(2)稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時,，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的情況。

3.對稅務(wù)機關(guān)派出人員的要求

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時,，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密,；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

考點：納稅信用管理(2022年新增)

1.參與納稅信用評價的主體

(1)下列企業(yè)參與納稅信用評價：

①已辦理稅務(wù)登記,，從事生產(chǎn),、經(jīng)營并適用查賬征收獨立核算的企業(yè)納稅人；

②從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè),；

③評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè),；

④適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

(2)非獨立核算分支機構(gòu)可自愿參與納稅信用評價,。

2.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息,、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息,。

3.納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式,。

4.納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人,，不參加本期的評價：

(1)納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的,；

(2)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

(3)被審計,、財政部門依法查出稅收違法行為,，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的,；

(4)已申請稅務(wù)行政復議,、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

(5)其他不應(yīng)參加本期評價的情形,。

5.納稅信用級別設(shè)A,、B、M,、C,、D五級，D級為最低級別,。有下列情形之一的納稅人,，本評價年度直接判為D級：

(1)存在偷稅(逃稅)、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

(2)存在前項所列行為,，未構(gòu)成犯罪,，但偷稅(逃稅)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款,、滯納金,、罰款的；

(3)規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款,、滯納金和罰款的,；

(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕,、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的,；

(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳,、少繳或者騙取稅款的,；

(6)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

(7)騙取國家出口退稅款,，被停止出口退(免)稅資格未到期的,；

(8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

(9)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的,；

(10)存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的,。

6.稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù),。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的,，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復評，作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定進行復核,。

7.納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人,，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復：

(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報,、稅款繳納,、資料備案等事項且已補辦的；

(2)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款,、滯納金和罰款,，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納,、補繳的,；

(3)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

考點：稅收違法行為檢舉管理(2022年新增)

1.檢舉渠道

市(地,、州,、盟)以上稅務(wù)局稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向社會公布舉報中心的電話(傳真)號碼,、通訊地址,、郵政編碼，網(wǎng)絡(luò)檢舉途徑,，設(shè)立檢舉接待場所和檢舉箱。稅務(wù)機關(guān)同時通過12366納稅服務(wù)熱線接收稅收違法行為檢舉,。

2.接收檢舉的案件范圍

(1)接收檢舉的“稅收違法行為”,，是指涉嫌偷稅(逃稅)，逃避追繳欠稅,，騙稅,，虛開、偽造,、變造發(fā)票,，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為。

(2)舉報中心對接收的檢舉事項,，應(yīng)當及時審查,，有下列情形之一的，不予受理：

①無法確定被檢舉對象,，或者不能提供稅收違法行為線索的,；

②檢舉事項已經(jīng)或者依法應(yīng)當通過訴訟、仲裁,、行政復議以及其他法定途徑解決的,；

③對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的,。

3.檢舉人的主要義務(wù)

(1)檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為,，檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)當由其自行承擔。

(2)檢舉人在檢舉過程中應(yīng)當遵守法律,、行政法規(guī)等規(guī)定,；應(yīng)當對其所提供檢舉材料的真實性負責，不得捏造,、歪曲事實,，不得誣告，陷害他人,；不得損害國家,、社會,、集體的利益和其他公民的合法權(quán)益。

4.檢舉人的主要權(quán)利

(1)檢舉人可以實名檢舉,，也可以匿名檢舉,。

(2)實名檢舉人可以要求答復檢舉事項的處理情況與查處結(jié)果。

(3)檢舉事項經(jīng)查證屬實,，為國家挽回或者減少損失的,，按照財政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定對實名檢舉人給予相應(yīng)獎勵。

考點：重大稅收違法失信案件信息公布制度

1.稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定,，向社會公布重大稅收違法失信案件信息,，并將信息通報相關(guān)部門，共同實施嚴格監(jiān)管和懲戒,。

2.重大稅收違法失信案件是指符合下列標準之一的案件：

(1)納稅人偽造,、變造、隱匿,、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上,，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的,；

(2)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款,，欠繳稅款金額10萬元以上的；

(3)騙取國家出口退稅款的,；

(4)以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的；

(5)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票的,；

(6)虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

總結(jié)一下

(7)私自印制,、偽造、變造發(fā)票,，非法制造發(fā)票防偽專用品,，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

(8)具有偷稅(逃稅)、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅、虛開發(fā)票等行為,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃(失聯(lián))的,；

(9)其他違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的,。

3.案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng),，作為當事人的稅收信用記錄永久保存。

注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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