視同銷售行為_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習

來源：東奧會計在線責編：張夢2022-07-21 20:45:06

初級會計考試臨近,，培養(yǎng)題感很重要，考生們一定要多做好題,，保持一個良好的答題狀態(tài),，相信考試一定可以順利通關(guān)！

2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇專項練習匯總

【不定項選擇題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人,，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),。2021年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售所開發(fā)的商品住宅項目，取得含增值稅價款15260萬元。該商品住宅項目所用土地系甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于2017年從政府部門受讓取得,，本月所售商品住宅項目允許扣除的土地價款為4360萬元,。

(2)所開發(fā)的4層辦公樓竣工交付，一層辦公自用,，一層對外出租,，一層用于抵償債務(wù)，一層無償轉(zhuǎn)讓給客戶公司,。

(3)從金融機構(gòu)取得貸款,，向該金融機構(gòu)支付該筆貸款融資顧問費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元，向擔保公司支付擔保費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.5萬元,，向信用評級機構(gòu)支付評級費取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.3萬元,，向會計師事務(wù)所支付審計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬元。

(4)將一批5月購入的原用于銷售部門的電腦轉(zhuǎn)用于職工福利部門,，原值13.56萬元,、凈值11.3萬元，該批電腦購入時計入固定資產(chǎn),，已抵扣進項稅額,。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%;銷售不動產(chǎn)增值稅稅率為9%。取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定,。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.計算當月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅項目增值稅銷項稅額的下列算式中,，正確的是(　　)。

A.15260×9%=1373.4(萬元)

B.15260÷(1+9%)×9%=1260(萬元)

C.(15260-4360)÷(1+9%)×9%=900(萬元)

D.(15260-4360)×9%=981(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額,，選項AB錯誤;(2)“15260萬元”題目明確為含增值稅價款,，應當價稅分離，選項C正確,，選項D錯誤,。

【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

2.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司竣工交付的下列辦公樓樓層中，應繳納增值稅的是(　　),。

A.對外出租的樓層

B.辦公自用的樓層

C.用于抵償債務(wù)的樓層

D.無償轉(zhuǎn)讓給客戶公司的樓層

正確答案 : A,C,D

答案解析 :

(1)選項A：按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅;(2)選項B：辦公自用時不需要繳納增值稅,，未來如果出售，出售時考慮計稅即可;(3)選項C：抵償債務(wù)是特殊銷售方式,，應按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅;(4)選項D：視同銷售不動產(chǎn)繳納增值稅,。

【考查知識點】視同銷售行為

3.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是(　　)。

A.擔保費的進項稅額4.5萬元

B.審計費的進項稅額6萬元

C.評級費的進項稅額0.3萬元

D.融資顧問費的進項稅額3萬元

正確答案 : A,B

答案解析 :

(1)選項C：取得的是增值稅“普通”發(fā)票,，除另有規(guī)定外,，不屬于合法扣稅憑證，不得抵扣進項稅額;(2)選項D：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費,、手續(xù)費,、咨詢費等費用，不得抵扣進項稅額,。

【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

4.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司電腦改變用途后,，計算不得抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是(　　),。

A.11.3÷(1+13%)×13%=1.3(萬元)