房產(chǎn)稅征稅范圍,、應(yīng)納稅額的計(jì)算_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》核心考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2022-07-19 15:56:41

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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章

考點(diǎn)：房產(chǎn)稅

1.房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人,，是指在我國城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人,。具體包括：

(1)產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人,；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的,，集體單位和個(gè)人為納稅人。

(2)產(chǎn)權(quán)出典的,，承典人為納稅人,。

辨析一下

①出典：承典人為房產(chǎn)稅納稅人。

②出租：出租人為房產(chǎn)稅納稅人,。

(3)產(chǎn)權(quán)所有人,、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人,。

(4)產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的,，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

(5)納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門,、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),，由使用人(納稅單位和個(gè)人)代為繳納房產(chǎn)稅。

2.房產(chǎn)稅的征稅范圍

(1)房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

(2)獨(dú)立于房屋之外的建筑物,，如圍墻,、煙囪、水塔,、菜窖,、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

交多少房產(chǎn)稅

1.基本規(guī)定

計(jì)稅方法	計(jì)稅依據(jù)	稅率		計(jì)稅公式
從價(jià)計(jì)征	以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)	1.2%		應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)余值×1.2% =應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1- 扣除比例）×1.2%
從租計(jì)征	以房屋出租取得的不含增值稅租金收入為計(jì)稅依據(jù)（包括貨幣收入和實(shí)物收入）	一般情況	12%	應(yīng)納稅額 =不含增值稅的租金收入×12%或4%
		個(gè)人出租住房（不區(qū)分用途）	4%
		企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房（2022年新增）

2.具體細(xì)節(jié)

(1)房產(chǎn)原值

①房產(chǎn)原值,，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)(不扣減折舊額),。

②房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施(如暖氣,、衛(wèi)生、通風(fēng),、照明,、煤氣等設(shè)備；各種管線,；電梯,、升降機(jī)、過道,、曬臺(tái)等),。

③凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,，如給排水,、采暖、消防,、中央空調(diào),、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,，計(jì)征房產(chǎn)稅,。

鏈接一下

獨(dú)立于房屋之外的建筑物,，如圍墻、煙囪,、水塔,、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象,。

④納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值,。對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞,、需要經(jīng)常更換的零配件,，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

(2)投資聯(lián)營的房產(chǎn)

①真投資：被投資方交,、從價(jià)計(jì)征

對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營,、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅,。

②假投資：投資方/產(chǎn)權(quán)人交、從租計(jì)征

對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入,、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的,，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)當(dāng)以出租方取得的不含增值稅的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅,。

(3)融資租賃房屋：由承租人交,、從價(jià)計(jì)征

融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。合同未約定開始日的,，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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