通過初級(jí)會(huì)計(jì)不難，難的是你能不能戰(zhàn)勝心中貪圖享樂的念頭,。真正優(yōu)秀的人一定是自律的人,。堅(jiān)持每日一練,，做一個(gè)自律且優(yōu)秀的人吧！東奧會(huì)計(jì)在線為大家?guī)砹恕督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》核心考點(diǎn)——企業(yè)所得稅征稅對(duì)象,、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,，趕緊來學(xué)習(xí)吧,！

■初級(jí)會(huì)計(jì)考試考前21天沖刺計(jì)劃，每日攻克一個(gè)核心考點(diǎn),！

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

企業(yè)所得稅納稅人

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè),、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織,；但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè),，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅,。

辨析一下

發(fā)生于中國(guó)境外的所得：

①與該非居民企業(yè)在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系：√

②與該非居民企業(yè)在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系：×

③該非居民企業(yè)未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：×

所得來源地的確定

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

1.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

2.應(yīng)納稅所得額

(1)直接法

①計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

②計(jì)算依據(jù)

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算,。

(2)間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

(一)不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除,；但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1.房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),；

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),；

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn),；

6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,；

7.其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

(二)計(jì)稅基礎(chǔ)

1.企業(yè)資產(chǎn)通常以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ),。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

2.外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),。

3.自行建造的固定資產(chǎn),，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

4.融資租入的固定資產(chǎn)

(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),；

(2)租賃合同未約定付款總額的,，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.盤盈的固定資產(chǎn),，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ),。

6.通過捐贈(zèng)、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),。

7.改建的固定資產(chǎn),，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ),。

(三)稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算的基本規(guī)定

1.方法：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除。

2.起止時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,；停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

3.預(yù)計(jì)凈殘值：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更,。

4.最低折舊年限(另有規(guī)定除外)

(1)房屋,、建筑物：20年,；

(2)飛機(jī)、火車,、輪船,、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年,；

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具,、工具、家具等：5年,；

(4)飛機(jī),、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年,；

(5)電子設(shè)備：3年,。

(四)加速折舊

1.一次性稅前扣除政策

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,，單位價(jià)值不超過500萬元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊,。

2.稅法關(guān)于加速折舊的基本規(guī)定

(1)企業(yè)的下列固定資產(chǎn)可以按照規(guī)定加速折舊：

①由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

②常年處于強(qiáng)震動(dòng),、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

(2)自2019年1月1日起，全部制造業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠,。

(3)加速折舊的方法

①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%,；

②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)