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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章

納稅信用管理(2022年新增)

1.參與納稅信用評(píng)價(jià)的主體

(1)下列企業(yè)參與納稅信用評(píng)價(jià)：

①已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn),、經(jīng)營并適用查賬征收獨(dú)立核算的企業(yè)納稅人,；

②從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)；

③評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè),；

④適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè),。

(2)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。

2.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息,、稅務(wù)內(nèi)部信息,、外部信息。

3.納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式,。

4.納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度,，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：

(1)納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的,；

(2)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的,；

(3)被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為,，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理,，尚未辦結(jié)的；

(4)已申請稅務(wù)行政復(fù)議,、提起行政訴訟尚未結(jié)案的,；

(5)其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。

5.納稅信用級(jí)別設(shè)A,、B,、M、C、D五級(jí),，D級(jí)為最低級(jí)別,。有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：

(1)存在偷稅(逃稅),、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的,；

(2)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪,，但偷稅(逃稅)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,，已繳納稅款、滯納金,、罰款的,；

(3)規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的,；

(4)以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的,；

(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,；

(6)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的,；

(7)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的,；

(8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的,；

(9)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

(10)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的,。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。納稅人對納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的,，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評(píng),，作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

7.納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人,，符合下列條件之一的,，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：

(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào),、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的,；

(2)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款,、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪,，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納,、補(bǔ)繳的,；

(3)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

稅收違法行為檢舉管理(2022年新增)

1.檢舉渠道

市(地,、州,、盟)以上稅務(wù)局稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話(傳真)號(hào)碼,、通訊地址,、郵政編碼，網(wǎng)絡(luò)檢舉途徑,，設(shè)立檢舉接待場所和檢舉箱,。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)通過12366納稅服務(wù)熱線接收稅收違法行為檢舉。

2.接收檢舉的案件范圍

(1)接收檢舉的“稅收違法行為”,，是指涉嫌偷稅(逃稅),，逃避追繳欠稅，騙稅,，虛開,、偽造、變造發(fā)票,，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為,。

(2)舉報(bào)中心對接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查,，有下列情形之一的,，不予受理：

①無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的,；

②檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟,、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的,；

③對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉,，沒有提供新的有效線索的。

3.檢舉人的主要義務(wù)

(1)檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為,，檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)當(dāng)由其自行承擔(dān),。

(2)檢舉人在檢舉過程中應(yīng)當(dāng)遵守法律,、行政法規(guī)等規(guī)定；應(yīng)當(dāng)對其所提供檢舉材料的真實(shí)性負(fù)責(zé),，不得捏造,、歪曲事實(shí)，不得誣告,，陷害他人,；不得損害國家、社會(huì),、集體的利益和其他公民的合法權(quán)益,。

4.檢舉人的主要權(quán)利

(1)檢舉人可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉,。

(2)實(shí)名檢舉人可以要求答復(fù)檢舉事項(xiàng)的處理情況與查處結(jié)果,。

(3)檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國家挽回或者減少損失的,，按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定對實(shí)名檢舉人給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì),。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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