備考初級會計考試的小伙伴們,，無論走到哪里，都要鼓勵自己,，給自己一些肯定,。下面小編帶來初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重要知識點，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí),。

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章

稅收保全

1.稅收保全的適用條件

(1)有證據(jù)證明從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為；

(2)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為發(fā)生在規(guī)定的納稅期之前,，以及在責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi),；

(3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令提供納稅擔(dān)保，納稅人不能提供,；

(4)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),。

2.稅收保全的措施

(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機放構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

(2)扣押,、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)。

3.不適用稅收保全措施的財產(chǎn)

(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛,、金銀飾品,、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi),。

(2)稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施,。

4.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月,；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。

5.稅收保全措施的解除(2022年新增)

(1)納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納了應(yīng)納稅款的,，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施。

(2)納稅人在規(guī)定的限期期滿仍未繳納稅款的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行措施,。

稅收強制執(zhí)行

1.稅收強制執(zhí)行的適用情形

(1)未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人。

(2)未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納稅款的納稅擔(dān)保人,。

2.稅收強制執(zhí)行的措施

(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款(強制扣款)；

(2)扣押,、查封,、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

3.強制執(zhí)行的范圍

(1)金額范圍

①稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

②對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的,，稅務(wù)機關(guān)可以單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施,。(2022年新增)

(2)財產(chǎn)范圍

①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品,、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

②稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,，不采取強制執(zhí)行措施。

稅收保全vs稅收強制執(zhí)行

欠稅清繳(2022年新增)

1.離境清繳

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的,，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供擔(dān)保。

2.稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)

(1)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),，或者放棄到期債權(quán),，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,，對國家稅收造成損害的,，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán),。

(2)稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán),、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,。

3.欠稅報告

(1)向抵押權(quán)人,、質(zhì)權(quán)人報告

納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押,、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人,、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況,。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況,。

(2)向稅務(wù)機關(guān)報告

①納稅人有解散,、撤銷、破產(chǎn)情形的,，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告,；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算,。

②納稅人有合并,、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告,，并依法繳清稅款,。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù),；納稅人分立時未繳清稅款的,，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

③欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告,。

4.欠稅公告

縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播,、電視,、報紙、期刊,、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告,。

稅收優(yōu)先權(quán)(2022年新增)

1.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),，法律另有規(guī)定的除外,。

2.“先欠后抵”：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán),、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行,。

3.“先欠后罰”：納稅人欠繳稅款,，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,，稅收優(yōu)先于罰款,、沒收違法所得,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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