備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的小伙伴們,，無(wú)論走到哪里,，都要鼓勵(lì)自己,，給自己一些肯定,。下面小編帶來(lái)初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重要知識(shí)點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí),。

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章

稅收保全

1.稅收保全的適用條件

(1)有證據(jù)證明從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為,；

(2)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為發(fā)生在規(guī)定的納稅期之前,，以及在責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi),；

(3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令提供納稅擔(dān)保，納稅人不能提供,；

(4)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),。

2.稅收保全的措施

(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)放構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

(2)扣押,、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

3.不適用稅收保全措施的財(cái)產(chǎn)

(1)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛,、金銀飾品,、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi),。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施,。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月,；重大案件需要延長(zhǎng)的,，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

5.稅收保全措施的解除(2022年新增)

(1)納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納了應(yīng)納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施,。

(2)納稅人在規(guī)定的限期期滿(mǎn)仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，終止保全措施,，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行措施。

稅收強(qiáng)制執(zhí)行

1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形

(1)未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人,。

(2)未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納稅款的納稅擔(dān)保人,。

2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施

(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款(強(qiáng)制扣款)；

(2)扣押,、查封,、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款,。

3.強(qiáng)制執(zhí)行的范圍

(1)金額范圍

①稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

②對(duì)納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對(duì)納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。(2022年新增)

(2)財(cái)產(chǎn)范圍

①個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品,、古玩字畫(huà),、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

稅收保全vs稅收強(qiáng)制執(zhí)行

欠稅清繳(2022年新增)

1.離境清繳

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供擔(dān)保,。

2.稅收代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)

(1)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán),，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán),、撤銷(xiāo)權(quán)。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán),、撤銷(xiāo)權(quán)的,，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

3.欠稅報(bào)告

(1)向抵押權(quán)人,、質(zhì)權(quán)人報(bào)告

納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押,、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人,、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況,。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況,。

(2)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

①納稅人有解散,、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)情形的,，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算,。

②納稅人有合并,、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,，并依法繳清稅款,。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù),；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的,，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

③欠繳稅款5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。

4.欠稅公告

縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播,、電視,、報(bào)紙,、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告,。

稅收優(yōu)先權(quán)(2022年新增)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外,。

2.“先欠后抵”：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押,、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán),、質(zhì)權(quán),、留置權(quán)執(zhí)行。

3.“先欠后罰”：納稅人欠繳稅款,，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款,、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款,、沒(méi)收違法所得,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)