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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章

應(yīng)納稅額的調(diào)整(2022年新增)

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則

企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款,、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整,。

2.預(yù)約定價(jià)

納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,、批準(zhǔn)后,，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行,。

3.應(yīng)納稅額調(diào)整的情形

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：

(1)購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；

(2)融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額,，或者利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率,；

(3)提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用,；

(4)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取,、支付費(fèi)用,；

(5)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。

4.應(yīng)納稅額調(diào)整的方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行應(yīng)納稅額調(diào)整,，可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

(1)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格,。

(2)按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平。

(3)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn),。

(4)按照其他合理的方法。

5.應(yīng)納稅額調(diào)整的期限

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款,、費(fèi)用的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的,，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整,。

應(yīng)納稅款的繳納(2022年新增)

1.當(dāng)期繳納

應(yīng)納稅款的當(dāng)期繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,，繳納或者解繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后,，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證,。扣繳義務(wù)人代扣,、代收稅款時(shí),，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具,。

2.延期繳納

(1)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以延期繳納稅款,，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

(2)納稅人需要延期繳納稅款的,，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng),，并報(bào)送規(guī)定材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,；不予批準(zhǔn)的,，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

解釋一下

特殊困難是指因不可抗力,，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,，不足以繳納稅款的。

稅收減免(2022年新增)

1.納稅人依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅,、免稅。

2.享受減稅,、免稅優(yōu)惠的納稅人,，減稅、免稅期滿,，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅,；減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,；不再符合減稅,、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù),；未依法納稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

稅款的退還,、追征與補(bǔ)征(2022年新增)

無(wú)欠稅證明(2022年新增)

1.納稅人因境外投標(biāo),、企業(yè)上市等需要，確需開具無(wú)欠稅證明的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理,。

2.不存在欠稅情形，是指納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中,，不存在應(yīng)申報(bào)未申報(bào)記錄且無(wú)下列應(yīng)繳未繳的稅款：

(1)辦理納稅申報(bào)后,，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

(2)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿,，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款,；

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未繳納的稅款,；

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人的應(yīng)納稅額,，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

(5)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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