要從容地著手去做一件事,，但一旦開始,，就要堅(jiān)持到底,。以下是小編為大家?guī)淼?022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有關(guān)土地增值稅法律制度的知識(shí)點(diǎn),，各位考生們趕緊來學(xué)習(xí)吧,！>>戳我查看更多《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容

(一)納稅人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,。

(二)征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅,，對(duì)出讓土地使用權(quán)的行為不征稅,。

2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅,，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3.土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,，對(duì)以繼承,、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅，但并非所有名為“贈(zèng)與”的行為均不征稅,，不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為只包括：

(1)房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為,；

(2)房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育,、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為,。

(三)特殊業(yè)務(wù)的處理

1.房地產(chǎn)的交換

(1)房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍,；

(2)對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),，可以免征土地增值稅,。

2.合作建房

對(duì)于一方出地，另一方出資金,，雙方合作建房,，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅,；建成后轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)征收土地增值稅。

3.房地產(chǎn)的出租：不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

4.房地產(chǎn)的抵押vs抵債

對(duì)于房地產(chǎn)的抵押,，在抵押期間不征收土地增值稅；如果抵押期滿以房地產(chǎn)抵債,，發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。

辨析一下

5.房地產(chǎn)代建行為：不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

6.房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值：不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收土地增值稅,。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì),、對(duì)外投資,、分配給股東或投資人、抵償債務(wù),、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等,，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),，征收土地增值稅。

鏈接一下

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

8.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房暫免征收土地增值稅。

9.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅

(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(不包括高級(jí)公寓,、別墅,、度假村等)出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,，予以免稅,；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅,。

(2)對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的,，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定,。

10.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),，免征土地增值稅,；因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,，免征土地增值稅。

11.改制重組(2022年調(diào)整)

自2021年1月1日至2023年12月31日,，企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策如下：

(1)企業(yè)按照規(guī)定整體改制，對(duì)改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱“房地產(chǎn)”)轉(zhuǎn)移,、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。

(2)按照法律規(guī)定或者合同約定,，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。

(3)按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè),，暫不征土地增值稅,。

(4)單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資,，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。

(5)上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形,。

土地增值稅征稅范圍(綜述)

續(xù)表1

續(xù)表2

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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