在堅持不住的時候,，再堅持一下,。想一千次,，不如去做一次。以下是小編為大家?guī)淼?022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中有關(guān)一般納稅人的進項稅額的知識點,，各位考生們趕緊來學(xué)習(xí)吧,！>>戳我查看更多《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容

能否抵扣進項稅額

1.是否取得了合法扣稅憑證?

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

(2)合法扣稅憑證的種類

①增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);

②海關(guān)進口增值稅專用繳款書;

③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;

⑥符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票(詳見本章考點17)。

提示一下

在初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的考試范圍內(nèi),，除購進符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票屬于合法扣稅憑證外,，其他情形下，從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的,，不得抵扣進項稅額,。

2.是否用于可抵扣用途?

(1)用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),，不得抵扣進項稅額。其中,，涉及固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)的,，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn);如果既用于上述項目,，又用于可抵扣項目的,，該進項稅額準予全部抵扣。

視同銷售貨物與不得抵扣進項稅額(綜述)

②納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),，既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣,。

③適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

“專用于”VS“混(兼)用于”(綜述)

(2)非正常損失

①非正常損失,，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失,、霉爛變質(zhì)的損失,，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀,、拆除的情形,。如果是因不可抗力(如自然災(zāi)害)毀損或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進項稅額可以依法抵扣,。

②非正常損失的購進貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額,。

③非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù),，不得抵扣進項稅額,。

④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進項稅額。

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程(包括新建,、改建,、擴建、修繕,、裝飾不動產(chǎn))所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進項稅額,。

(3)不得抵扣進項稅額的其他特殊規(guī)定

①購進的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、 居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額,。

②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費,、手續(xù)費、咨詢費等費用,，不得抵扣進項稅額,。

辨析一下

并非購進任何生活服務(wù)都不得抵扣進項稅額。

抵扣多少進項稅額

1.按憑證上注明的稅額抵扣

(1)基本規(guī)定

納稅人購進貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的,，除另有規(guī)定外,，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項稅額中抵扣,。

(2)購進固定資產(chǎn)進項稅額處理的歷史沿革

①自2009年1月1日起,，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)，作為納稅人自用消費品的汽車,、摩托車,、游艇除外)，其進項稅額可以抵扣,。

②自2013年8月1日起,，納稅人購進應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車,、游艇自用,，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。

③2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%,。

④自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣,。

2.計算抵扣1——購進農(nóng)產(chǎn)品

(1)購進農(nóng)產(chǎn)品用于“深加工”之外的用途：

①購進農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。(按憑證上注明的稅額抵扣)

②購進農(nóng)產(chǎn)品從按照簡易計稅方法依據(jù)3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額,。(計算抵扣)

③購進農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或開具收購發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。(計算抵扣)

(2)購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物(深加工)的農(nóng)產(chǎn)品：按10%扣除率計算進項稅額,。(計算抵扣)

購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額處理(綜述)

3.計算抵扣2——購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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