在堅(jiān)持不住的時(shí)候,，再堅(jiān)持一下。想一千次，不如去做一次,。以下是小編為大家?guī)淼?022年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有關(guān)一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額的知識點(diǎn),，各位考生們趕緊來學(xué)習(xí)吧,！>>戳我查看更多《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容

能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1.是否取得了合法扣稅憑證?

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(2)合法扣稅憑證的種類

①增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票);

②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;

⑥符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票(詳見本章考點(diǎn)17)。

提示一下

在初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的考試范圍內(nèi),，除購進(jìn)符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票屬于合法扣稅憑證外,，其他情形下，從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

2.是否用于可抵扣用途?

(1)用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。其中，涉及固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)),、不動(dòng)產(chǎn)的，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn);如果既用于上述項(xiàng)目，又用于可抵扣項(xiàng)目的,，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣,。

視同銷售貨物與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(綜述)

②納稅人租入固定資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣,。

③適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

“專用于”VS“混(兼)用于”(綜述)

(2)非正常損失

①非正常損失,，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收,、銷毀、拆除的情形,。如果是因不可抗力(如自然災(zāi)害)毀損或者發(fā)生合理損耗,，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。

②非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

③非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程(包括新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn))所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的其他特殊規(guī)定

①購進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、 居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

辨析一下

并非購進(jìn)任何生活服務(wù)都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額

1.按憑證上注明的稅額抵扣

(1)基本規(guī)定

納稅人購進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外,，按憑證上注明的增值稅稅額,，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(2)購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額處理的歷史沿革

①自2009年1月1日起,，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn),，作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車、摩托車,、游艇除外),，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

②自2013年8月1日起,，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,、摩托車、游艇自用,，可以抵扣購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

③2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。

④自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

2.計(jì)算抵扣1——購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于“深加工”之外的用途：

①購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,。(按憑證上注明的稅額抵扣)

②購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品從按照簡易計(jì)稅方法依據(jù)3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。(計(jì)算抵扣)

③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或開具收購發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(計(jì)算抵扣)

(2)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物(深加工)的農(nóng)產(chǎn)品：按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。(計(jì)算抵扣)

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額處理(綜述)

3.計(jì)算抵扣2——購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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