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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章 企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度

內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

個人所得稅的其他考點

考點1.捐贈的個人所得稅處理

1.全額扣除

（1）向紅十字事業(yè)的捐贈

個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時,，準予在稅前的所得額中全額扣除,。

（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

個人通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時,，準予在稅前的所得額中全額扣除,。

（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈

個人通過非營利性社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時,，準予在稅前的所得額中全額扣除,。

（4）向福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈,，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈

個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性,、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)捐贈，通過特定的基金會用于公益救濟性的捐贈,，符合相關(guān)條件的,，準予在繳納個人所得稅稅前全額扣除。

2.限額扣除

個人將其所得對教育,、扶貧,、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額扣除的，從其規(guī)定,。

【提示1】個人將其所得對教育,、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織,、國家機關(guān)向教育、扶貧,、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈,。直接捐贈不得扣除。

【提示2】應(yīng)納稅所得額,，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額,。

個人所得稅捐贈的處理綜述

考點2.個人所得稅稅收優(yōu)惠

（一）免稅項目

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息,；

3.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼,；

4.福利費,、撫恤金、救濟金,；

5.保險賠款,；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費,、退役金,；

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費,、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費,、離休費,、離休生活補助費；

8.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；

10.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得（由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案）。

（二）減稅項目

1.殘疾,、孤老人員和烈屬的所得,。

2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

3.國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

（三）其他免稅和暫免征稅項目（包括但不限于）

1.外籍個人取得下列所得暫免征收個人所得稅：

（1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼,、搬遷費,、洗衣費。

（2）外籍個人按合理標準取得的境內(nèi),、境外出差補貼,。

（3）外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費,、子女教育費等,，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

（4）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得,。

【提示】2019年1月1日至2021年12月31日期間,，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,，也可以選擇按規(guī)定享受住房補貼,、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策,，但不得同時享受,。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更,。自2022年1月1日起,，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費,、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策,，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

2.企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,，免予征收個人所得稅。

3.對被拆遷人依照相關(guān)規(guī)定的標準取得的拆遷補償款,，免征個人所得稅,。

4.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金,，以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅,。

5.對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇,，免征個人所得稅。

6.個體工商戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)取得的所得,，暫不征收個人所得稅。

相關(guān)習題練習

【例題1?單選題】2020年11月張某購買福利彩票取得一次中獎收入40000元,，將其中8000元通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈,。已知，偶然所得個人所得稅稅率為20%,。計算張某中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（    ）。

A.（40000-8000）×20%

B.40000×20%

C.40000÷（1-20%）×20%

D.（40000-8000）÷（1-20%）×20%

【答案】A

【解析】（1）福利彩票一次中獎收入超過1萬元的,，應(yīng)“全額征收”個人所得稅,；（2）個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中“全額扣除”,。因此,，應(yīng)繳納的個人所得稅=（40000-8000）×20%=6400（元）。

【例題2?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,，個人取得的下列收入中,，免征個人所得稅的有（   ）。

A.全年一次性獎金

B.有獎競猜獲得的獎金

C.軍人的退役金

D.民政部門支付的救濟金

【答案】CD

【解析】（1）選項A：按照“工資,、薪金所得”繳納個人所得稅,；（2）選項B：按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

【例題3?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,，免征個人所得稅的有（    ）,。

A.銀行儲蓄存款利息

B.保險傭金

C.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼

D.退休工資

【答案】ACD

【解析】選項B：保險賠款屬于免稅項目,，保險傭金照章納稅（保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于“勞務(wù)報酬所得”）,。

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以上就是初級會計考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度中個人所得稅的其他考點的考點解析，小伙伴們都清楚了嗎,？努力過得充實,，別留給自己難過的機會。