自律、努力,、方法,、堅(jiān)持、時(shí)間,、優(yōu)秀,！小伙伴們快和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重點(diǎn)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)吧！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進(jìn)行了整理,，快來(lái)看看吧,！

相關(guān)推薦：初級(jí)會(huì)計(jì)考試每日攻克一考點(diǎn)匯總

所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

內(nèi)容來(lái)源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

資產(chǎn)的稅務(wù)處理——固定資產(chǎn)

（一）不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,，準(zhǔn)予扣除；但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1.房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),；

2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),；

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；

5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,；

7.其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn),。

（二）計(jì)稅基礎(chǔ)

1.企業(yè)資產(chǎn)通常以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ),。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外,，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.外購(gòu)的固定資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),。

3.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),。

4.融資租入的固定資產(chǎn)

（1）以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),；

（2）租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),。

5.盤(pán)盈的固定資產(chǎn),，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

6.通過(guò)捐贈(zèng),、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

7.改建的固定資產(chǎn),，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

（三）稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算的基本規(guī)定

1.方法：固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除,。

2.起止時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊,。

3.預(yù)計(jì)凈殘值：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更。

4.最低折舊年限（另有規(guī)定除外）

（1）房屋,、建筑物：20年,；

（2）飛機(jī)、火車(chē),、輪船,、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年,；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具,、工具、家具等：5年；

（4）飛機(jī),、火車(chē),、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年；

（5）電子設(shè)備：3年,。

（四）加速折舊

1.一次性稅前扣除政策

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊。

【提示1】所稱(chēng)設(shè)備,、器具,，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),。

【提示2】所稱(chēng)購(gòu)進(jìn),，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造。

2.稅法關(guān)于加速折舊的基本規(guī)定

（1）企業(yè)的下列固定資產(chǎn)可以按照規(guī)定加速折舊：

①由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),；

②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

（2）自2019年1月1日起,，全部制造業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠。

（3）加速折舊的方法

①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%,；

②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)資產(chǎn)中,，不可以計(jì)提折舊扣除的有（    ）,。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的生產(chǎn)設(shè)備

B.未投入使用的廠房

C.未投入使用的生產(chǎn)設(shè)備

D.以融資租賃方式租出的生產(chǎn)設(shè)備

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)BC：房屋、建筑物,，不論是否投入使用,，均可按稅法規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用在稅前扣除，而未投入使用的機(jī)器設(shè)備,，不得計(jì)算折舊費(fèi)用在稅前扣除,，已經(jīng)投入使用的機(jī)器設(shè)備，可以按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用扣除,。（2）選項(xiàng)A：經(jīng)營(yíng)租賃物是出租方固定資產(chǎn),，出租方計(jì)算折舊費(fèi)用扣除，租入方不得計(jì)算折舊費(fèi)用扣除,。（3）選項(xiàng)D：融資租賃物視同承租方固定資產(chǎn),，由承租方計(jì)算折舊費(fèi)用扣除,。

【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中,，正確的有（    ）,。

A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.外購(gòu)的固定資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.融資租入的固定資產(chǎn),，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】ABCD

【例題3·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列固定資產(chǎn)折舊的處理中,，不正確的有（    ）。

A.甲企業(yè)2020年3月5日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)起重機(jī),，2020年4月5日投入使用,，應(yīng)當(dāng)自2020年4月起計(jì)算折舊

B.乙企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)整，于2020年10月1日停止使用一批設(shè)備,，應(yīng)當(dāng)自2020年11月起停止計(jì)算折舊

C.丙企業(yè)2020年4月1日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機(jī),，之后繼續(xù)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提折舊

D.丁企業(yè)2020年9月以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一輛大型巴士，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),，對(duì)該巴士計(jì)提折舊

【答案】ACD

【解析】（1）選項(xiàng)AB：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)“投入使用”月份的“次月”（2020年5月）起計(jì)算折舊,；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計(jì)算折舊,。（2）選項(xiàng)CD：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式“租入”的固定資產(chǎn),、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn),，不得計(jì)算折舊扣除,。

說(shuō)明：本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，以上專(zhuān)業(yè)知識(shí)內(nèi)容來(lái)自東奧名師講義,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

以上就是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度中資產(chǎn)的稅務(wù)處理——固定資產(chǎn)的考點(diǎn)解析,，小伙伴們都清楚了嗎？別讓弱否定了自己,，別讓?xiě)卸璧⒄`了青春,。