2021年初級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日一考點(diǎn)-加計(jì)扣除

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：楊珺涵2021-05-10 14:57:41

沒有行動(dòng)的夢想都是妄想。小伙伴們快和小編一起來學(xué)習(xí)初級會計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重點(diǎn)章節(jié)知識點(diǎn)吧,！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進(jìn)行了整理,，快來看看吧,！

所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度

內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

加計(jì)扣除

（一）研發(fā)費(fèi)用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用”）

1.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

（1）煙草制造業(yè),；

（2）住宿和餐飲業(yè),；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè),；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

【小口訣】“批零煙,，租商房，住餐娛”,。

（二）安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1·單選題】甲機(jī)械廠2020年度利潤總額500萬元,，實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,。計(jì)算甲機(jī)械廠2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（）。

A.500-100×75%

B.500-100

C.500-100×50%

D.500+100

【答案】A

【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列行業(yè)中,，不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的有（）。

A.住宿和餐飲業(yè)

B.煙草制造業(yè)

C.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

D.房地產(chǎn)業(yè)

【答案】ABCD

【例題3·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，企業(yè)的下列支出中,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的有（）,。