任何的限制，都是從自己的內(nèi)心開始的,。初級會計考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點,，把這些知識點牢牢掌握是通關(guān)的秘訣。下面小編帶來《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識點,，快隨小編一起認真學(xué)習(xí)吧,！

2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點匯總

考點26：捐贈的個人所得稅處理(★★★)

1.全額扣除

(1)向紅十字事業(yè)的捐贈

個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時,，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除,。

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

個人通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時,，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈

個人通過非營利性社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時,，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

(4)向福利性,、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈,，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈

個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)捐贈,，通過特定的基金會用于公益救濟性的捐贈,，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅稅前全額扣除,。

2.限額扣除

個人將其所得對教育,、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額扣除的,，從其規(guī)定,。

【提示1】個人將其所得對教育、扶貧,、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育,、扶貧,、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈。直接捐贈不得扣除,。

【提示2】應(yīng)納稅所得額,，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。

個人所得稅捐贈的處理綜述

考點27：個人所得稅稅收優(yōu)惠(★★★)

(一)免稅項目

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金,；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息；

3.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼,；

4.福利費,、撫恤金、救濟金,；

5.保險賠款,；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費,、退役金,；

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費,、退職費,、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費,、離休生活補助費,；

8.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；

10.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得(由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案),。

(二)減稅項目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得,。

2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的,。

3.國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

(三)其他免稅和暫免征稅項目(包括但不限于)

1.外籍個人取得下列所得暫免征收個人所得稅：

(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼,、伙食補貼、搬遷費,、洗衣費,。

(2)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi),、境外出差補貼。

(3)外籍個人取得的探親費,、語言訓(xùn)練費,、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分,。

(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,。

【提示】2019年1月1日至2021年12月31日期間,，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,，也可以選擇按規(guī)定享受住房補貼,、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策,，但不得同時享受,。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更,。自2022年1月1日起,，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費,、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策,，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

2.企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,，免予征收個人所得稅。

3.對被拆遷人依照相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款,，免征個人所得稅,。

4.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金,，以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅,。

5.對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇,，免征個人所得稅。

6.個體工商戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)取得的所得,，暫不征收個人所得稅,。

考點28：個人所得稅的征收管理

1.納稅申報

(1)個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人,。

(2)扣繳稅款

①扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報,，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

②扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣,、代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表,。

③對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給2%手續(xù)費。

(3)有下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳,；

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

③取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,；

④取得境外所得；

⑤因移居境外注銷中國戶籍,；

⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得；

⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

2.匯算清繳

(1)是否需要匯算清繳

①居民個人取得綜合所得,，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

②非居民個人取得工資,、薪金所得，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳,。

③納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅,，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

④納稅人取得利息,、股息,、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,。

(2)納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。

3.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,，并繳納稅款。

4.納稅人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,，繳納稅款,；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款,。

5.居民個人從中國境外取得所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。

6.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算,。

居民個人自行申報、扣繳與匯算清繳的比較

考點29：居民個人取得境外所得(★)

1.居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的綜合所得,、經(jīng)營所得,，應(yīng)當(dāng)分別合并計算應(yīng)納稅額；從中國境內(nèi)和境外取得的其他所得,，應(yīng)當(dāng)分別單獨計算應(yīng)納稅額,。

2.居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照個人所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,。

考點30：非居民個人(★)

1.非居民個人取得工資、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳,。

【提示】經(jīng)營所得，利息,、股息,、紅利所得，偶然所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，財產(chǎn)租賃所得，居民個人與非居民個人均實行分類征收制,。

2.應(yīng)納稅所得額

(1)非居民個人工資,、薪金所得的應(yīng)納稅所得額=每月收入額-5000元

(2)非居民個人勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額=每次收入×(1-20%)

(3)非居民個人稿酬所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額=每次收入×(1-20%)×70%

3.稅率

個人所得稅稅率表

(非居民個人工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費所得適用)

4.非居民個人從中國境內(nèi)2處以上取得工資,、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報納稅,。

注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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