任何的限制,，都是從自己的內(nèi)心開始的,。初級會計考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點,，把這些知識點牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的必學知識點,，快隨小編一起認真學習吧,！

2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學知識點匯總

考點26：捐贈的個人所得稅處理(★★★)

1.全額扣除

(1)向紅十字事業(yè)的捐贈

個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時,，準予在稅前的所得額中全額扣除,。

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

個人通過境內(nèi)非營利的社會團體,、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時,，準予在稅前的所得額中全額扣除,。

(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈

個人通過非營利性社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時,，準予在稅前的所得額中全額扣除,。

(4)向福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈,，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈

個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性,、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)捐贈，通過特定的基金會用于公益救濟性的捐贈,，符合相關(guān)條件的,，準予在繳納個人所得稅稅前全額扣除。

2.限額扣除

個人將其所得對教育,、扶貧,、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額扣除的,，從其規(guī)定。

【提示1】個人將其所得對教育,、扶貧,、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織,、國家機關(guān)向教育,、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈,。直接捐贈不得扣除,。

【提示2】應(yīng)納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額,。

個人所得稅捐贈的處理綜述

考點27：個人所得稅稅收優(yōu)惠(★★★)

(一)免稅項目

1.省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學,、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息,；

3.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼,、津貼；

4.福利費,、撫恤金,、救濟金；

5.保險賠款,；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費,、復(fù)員費、退役金,；

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費、退職費,、基本養(yǎng)老金或者退休費,、離休費,、離休生活補助費；

8.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；

10.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得(由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案)。

(二)減稅項目

1.殘疾,、孤老人員和烈屬的所得,。

2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

3.國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

(三)其他免稅和暫免征稅項目(包括但不限于)

1.外籍個人取得下列所得暫免征收個人所得稅：

(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼,、搬遷費,、洗衣費。

(2)外籍個人按合理標準取得的境內(nèi),、境外出差補貼,。

(3)外籍個人取得的探親費、語言訓練費,、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分,。

(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得。

【提示】2019年1月1日至2021年12月31日期間,，外籍個人符合居民個人條件的,，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按規(guī)定享受住房補貼,、語言訓練費,、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受,。外籍個人一經(jīng)選擇,，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起,，外籍個人不再享受住房補貼,、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策,，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除,。

2.企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅,。

3.對被拆遷人依照相關(guān)規(guī)定的標準取得的拆遷補償款,，免征個人所得稅。

4.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金,、基本醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金,，免予征收個人所得稅,。

5.對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅,。

6.個體工商戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個人所得稅,。

考點28：個人所得稅的征收管理

1.納稅申報

(1)個人所得稅以所得人為納稅人,，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

(2)扣繳稅款

①扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報,，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息,。

②扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,，應(yīng)當在次月15日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

③對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給2%手續(xù)費,。

(3)有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳,；

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,；

③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,；

④取得境外所得,；

⑤因移居境外注銷中國戶籍；

⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得,；

⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

2.匯算清繳

(1)是否需要匯算清繳

①居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅,；有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

②非居民個人取得工資、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳。

③納稅人取得經(jīng)營所得,，按年計算個人所得稅,，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款,；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳,。

④納稅人取得利息、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，按月或者按次計算個人所得稅,，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,。

(2)納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳,。

3.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,，并繳納稅款。

4.納稅人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款,；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的,，納稅人應(yīng)當按照期限繳納稅款。

5.居民個人從中國境外取得所得的,，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅,。

6.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

居民個人自行申報,、扣繳與匯算清繳的比較

考點29：居民個人取得境外所得(★)

1.居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的綜合所得,、經(jīng)營所得，應(yīng)當分別合并計算應(yīng)納稅額,；從中國境內(nèi)和境外取得的其他所得,，應(yīng)當分別單獨計算應(yīng)納稅額。

2.居民個人從中國境外取得的所得,，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照個人所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

考點30：非居民個人(★)

1.非居民個人取得工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳,。

【提示】經(jīng)營所得,，利息、股息,、紅利所得,，偶然所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，財產(chǎn)租賃所得,，居民個人與非居民個人均實行分類征收制。

2.應(yīng)納稅所得額

(1)非居民個人工資,、薪金所得的應(yīng)納稅所得額=每月收入額-5000元

(2)非居民個人勞務(wù)報酬所得,、特許權(quán)使用費所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額=每次收入×(1-20%)

(3)非居民個人稿酬所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額=每次收入×(1-20%)×70%

3.稅率

個人所得稅稅率表

(非居民個人工資、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得適用)

4.非居民個人從中國境內(nèi)2處以上取得工資,、薪金所得的,，應(yīng)當在取得所得的次月15日內(nèi)申報納稅。

注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學習內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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