任何的限制,，都是從自己的內(nèi)心開始的,。初級會計考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點(diǎn)，把這些知識點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識點(diǎn)，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧！

2021年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點(diǎn)匯總

考點(diǎn)22：利息,、股息,、紅利所得(★★)

(一)基本規(guī)定

1.征稅范圍

(1)利息、股息,、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息,、股息,、紅利所得。

(2)免稅的利息

①國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅,；

②儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅,。

(3)房屋買受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的情況下，按照與房地產(chǎn)公司約定條件(如對房屋的占有,、使用,、收益和處分權(quán)進(jìn)行限制)在一定時期后無條件退房而取得的補(bǔ)償款，應(yīng)按照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付補(bǔ)償款的房地產(chǎn)公司代扣代繳,。

2.稅率：20%

3.按次計算,，以支付利息、股息,、紅利時取得的收入為一次,。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=每次收入額×20%

【提示】每次收入額就是應(yīng)納稅所得額，沒有任何扣除。

(二)個人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利

【提示】自2019年7月1日起至2024年6月30日,，個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額,；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅,。持股期限超過1年的,，暫免征收個人所得稅。

考點(diǎn)23：偶然所得(★★)

1.征稅范圍

(1)偶然所得,，是指個人得獎,、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

(2)個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。

(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人

(4)“附獎贈”

2.免稅的偶然所得

(1)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元的(含800元),，暫免征收個人所得稅,；超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個人所得稅,。

(2)對個人購買福利彩票,、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅,；超過1萬元的,，全額征收個人所得稅,。

(3)個人舉報,、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金,，暫免征收個人所得稅,。

3.按次計算，以每次取得該項(xiàng)收入為一次,。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=每次收入額×20%

【提示】每次收入額就是應(yīng)納稅所得額,，除另有規(guī)定外，沒有扣除,。

考點(diǎn)24：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(★★)

(一)基本規(guī)定

1.征稅范圍

(1)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

(2)個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生,。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法計算繳納個人所得稅,。

(3)個人通過招標(biāo),、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅,。

(4)個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入,，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅,。

2.稅率：20%

3.按次計算。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

【提示】“收入總額”應(yīng)不含增值稅,。

(二)個人轉(zhuǎn)讓房屋

1.對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,，暫免征收個人所得稅。

2.個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅,，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值,，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

【相關(guān)鏈接】個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅,。

(三)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

1.上市公司股票(非限售股)

個人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票,，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅,。

【提示】按照考試習(xí)慣，題目提到的“上市公司股票”均指上市公司非限售股,。

2.掛牌公司股票

(1)對個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(俗稱“新三板”)掛牌公司原始股取得的所得,，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的比例稅率征收個人所得稅；

(2)對個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司非原始股取得的所得,，暫免征收個人所得稅,。

【提示】原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送,、轉(zhuǎn)股,；非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送,、轉(zhuǎn)股,。

3.其他公司股權(quán)

個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份，轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為,，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，依法計算繳納個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓股票VS取得股息(綜述)

(四)職工個人取得的量化資產(chǎn)

考點(diǎn)25：財產(chǎn)租賃所得(★★)

1.財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

2.稅率

(1)一般情況下為20%,；

(2)個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

3.財產(chǎn)租賃所得,，以一個月內(nèi)取得的收入為一次,。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(或者10%)

5.應(yīng)納稅所得額

(1)每次(月)收入≤4000元：

應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元

(2)每次(月)收入>4000元：

應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)

【提示1】此處的“每次(月)收入”應(yīng)理解為凈收入，即應(yīng)當(dāng)以每次(月)租金的“毛收入”扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi),、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)后,，再與4000元比較，如果余額≤4000元,，減去800元,；如果余額>4000元,，減去20%,。

【提示2】個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅,，計算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。

6.轉(zhuǎn)租

(1)個人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入,，屬于財產(chǎn)租賃所得的征稅范圍。

(2)個人轉(zhuǎn)租房屋的,，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額,，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

居民個人應(yīng)納稅額計算各要素比較

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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