努力是為了尋找自己喜歡的生活的時候不被外物干擾,。初級會計(jì)考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點(diǎn),，把這些知識點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧,！

2021年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點(diǎn)匯總

考點(diǎn)10：工資、薪金所得的界定(★★★)

(一)基本規(guī)定

1.工資、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2.補(bǔ)貼,、津貼

(1)下列項(xiàng)目不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,，不予征收個人所得稅：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼,；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼,；

③托兒補(bǔ)助費(fèi),；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助,。

【小口訣】“獨(dú)有公務(wù)員的兒子,，出差就餐不交個稅”。

(2)免稅補(bǔ)貼,、津貼

按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼,，免征個人所得稅。

3.免稅獎金

省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅,。

(二)特殊規(guī)定

1.退休人員

2.公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入

個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,、通訊補(bǔ)貼收入,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資,、薪金所得”計(jì)征個人所得稅,。

3.保險金

(1)企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi),，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資,、薪金收入，計(jì)征個人所得稅,。

(2)單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),，其實(shí)際繳存的住房公積金,，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，計(jì)征個人所得稅。

(3)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金,，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入,，按“工資、薪金所得”計(jì)征個人所得稅,，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)扣繳,。

4.兼職律師

兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得,，律師事務(wù)所應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個人所得稅,，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用預(yù)扣率,，計(jì)算扣繳個人所得稅,。

5.科技人員的現(xiàn)金獎勵

依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵,，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資,、薪金所得”，依法繳納個人所得稅,。

考點(diǎn)11：勞務(wù)報(bào)酬所得的界定(★★★)

1.勞務(wù)報(bào)酬所得,，是指個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測試、醫(yī)療,、法律,、會計(jì)、咨詢,、講學(xué),、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

2.個人兼職取得的收入,，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個人所得稅。

3.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報(bào)酬,，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”負(fù)責(zé)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

4.保險營銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

考點(diǎn)12：稿酬所得的界定(★★★)

1.稿酬所得,，是指個人因其作品(包括文學(xué)作品,、書畫作品、攝影作品等)以圖書,、報(bào)刊等形式出版,、發(fā)表而取得的所得。

2.遺作稿酬,，作者去世后,，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)按照“稿酬所得”征收個人所得稅,。

考點(diǎn)13：特許權(quán)使用費(fèi)所得的界定(★★★)

1.特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

2.著作權(quán)使用權(quán)的特殊規(guī)定

(1)提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬所得,。

(2)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得,，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個人所得稅,。

(3)對于劇本作者從電影,、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,。

3.個人取得專利賠償所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個人所得稅,。

考點(diǎn)14：居民個人工資,、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳(★★★)

1.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,，并按月辦理扣繳申報(bào)。

2.計(jì)算公式

(1)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

(2)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

【提示1】余額為負(fù)值時,，暫不退稅,。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,，稅款多退少補(bǔ),。

【提示2】累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算,。

【提示3】對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資,、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用,。(2021年新增)

3.預(yù)扣率、速算扣除數(shù)

個人所得稅預(yù)扣率表

(居民個人工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

考點(diǎn)15：居民個人勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳(★★★)

1.計(jì)算公式

【提示】在計(jì)算上述3個征稅項(xiàng)目的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時,，只能依照稅法規(guī)定減除800或20%的費(fèi)用,，不能減除其他支出。

2.預(yù)扣率,、速算扣除數(shù)

(1)勞務(wù)報(bào)酬所得

個人所得稅預(yù)扣率表

(居民個人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

(2)稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

3.“每次”的界定

勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入為一次,；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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