銷售貨物收入

指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品,、原材料,、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入

提供勞務(wù)收入

指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配,、交通運輸、倉儲租賃,、金融保險,、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì),、文化體育,、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn),、餐飲住宿、中介代理,、衛(wèi)生保健,、社區(qū)服務(wù)、旅游,、娛樂,、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入

股息,、紅利等

權(quán)益性投資收益

指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入

利息收入

指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息,、貸款利息,、債券利息,、欠款利息等收入

租金收入

指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入

特許權(quán)使用費收入

指企業(yè)提供專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入

接受捐贈收入

指企業(yè)接受的來自其他企業(yè),、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn),、非貨幣性資產(chǎn)

其他收入

指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入,、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項,、債務(wù)重組收入,、補貼收入、違約金收入,、匯兌收益等

視同銷售收入

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈,、償債、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

“賣”

銷售原材料收入

銷售貨物收入

轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

“賣”還是“用”

轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

出租生產(chǎn)設(shè)備收入

租金收入

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

提供專利權(quán)使用權(quán)收入

特許權(quán)使用費收入

“賣”還是“分紅”

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

取得被投資方分回的紅利

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

銷

售

貨

物

收

入

采用托收承付方式的

辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)

采用預(yù)收款方式的

發(fā)出商品時確認(rèn)

商品需要安裝和檢驗的

（1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)

（2）安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時確認(rèn)

采用支付手續(xù)費方式委托代銷的

收到代銷清單時確認(rèn)

采用分期收款方式的

按照合同約定的收款日期確認(rèn)

提供勞務(wù)收入

（1）企業(yè)在各個納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)

（2）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶,、飛機,，以及從事建筑、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）根據(jù)被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)（除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）

（2）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)

利息收入

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)

租金收入

（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)

（2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的,，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi),，分期均勻計入相關(guān)年度收入

特許權(quán)使用費收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)

接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)

不符合銷售收入確認(rèn)條件

（如以銷售商品方式進(jìn)行融資）

不確認(rèn)收入：

（1）收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

（2）回購價格大于原售價的,，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用

企業(yè)所得稅

銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入（不含增值稅）確認(rèn)條件確認(rèn)收入

按100確認(rèn)收入

回收的商品作為購進(jìn)商品處理

40通常計購貨成本

增值稅

金銀

首飾

以不含增值稅的差價為計稅銷售額

銷項稅額（或應(yīng)納稅額）=（100-40）×稅率（或征收率）

其他

貨物

以不含增值稅的新貨價為計稅銷售額

銷項稅額（或應(yīng)納稅額）=100×稅率（或征收率）

企業(yè)所

得稅

按照扣除商業(yè)折扣后的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額

按80確認(rèn)收入

增值稅

將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄內(nèi)）分別注明

以不含增值稅的折后價為計稅銷售額

銷項稅額（或應(yīng)納稅額）=80×稅率（或征收率）

折扣額另開發(fā)票

以不含增值稅的原價為計稅銷售額

銷項稅額（或應(yīng)納稅額）=100×稅率（或征收率）

現(xiàn)金折扣

鼓勵盡早付款

按扣除現(xiàn)金折扣前的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除

銷售折讓

因售出商品質(zhì)量不合格而作出的售價減讓

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

企業(yè)所

得稅

企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈,，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入

共確認(rèn)收入40,，其中：

（1）新型洗滌劑收入=40×40÷（10+40）

（2）洗潔精收入=40×10÷（10+40）

增值稅

所贈送的商品應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額

銷項稅額（或應(yīng)納稅額）=40×稅率（或征收率）+10×稅率（或征收率）

符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益（考生應(yīng)重點關(guān)注該情形）

被投資企業(yè)屬于未上市居民企業(yè)

免稅

被投資企業(yè)屬于上市居民企業(yè)

持股時間≥12個月

免稅

持股時間＜12個月

不免稅

非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（對該情形考生簡單了解即可）

該非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所

不免稅（按源泉扣繳處理）

該非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu),、場所

該股息、紅利與境內(nèi)機構(gòu),、場所無實際聯(lián)系

不免稅（按源泉扣繳處理）

該股息,、紅利與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系

與“符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益”的免稅政策一致