環(huán)境永遠(yuǎn)不會(huì)十全十美,，消極的人受環(huán)境控制,，積極的人卻控制環(huán)境。初級(jí)會(huì)計(jì)考試涉及到很多基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，把這些知識(shí)點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來(lái)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識(shí)點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧！

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)匯總

考點(diǎn)9：不得稅前扣除的項(xiàng)目(★★★)

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

2.除另有規(guī)定外,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除,。

3.不得扣除項(xiàng)目

(1)向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(2)企業(yè)所得稅稅款,；

(3)稅收滯納金；

(4)罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,；

【提示】上述第(3),、(4)項(xiàng)是納稅人承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任的支出,，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除；如果是合同違約金,、銀行罰息,、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)等民事性質(zhì)的款項(xiàng)，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

(5)不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出,；

(6)贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,；

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,；

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,；

(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

考點(diǎn)10：稅金的扣除(★★★)

考點(diǎn)11：工資,、薪金支出和四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除(★★★)

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

2.四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

(3)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資,、薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(4)黨組織工作經(jīng)費(fèi)

①國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有獨(dú)資,、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè))納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資、薪金總額1%的部分,，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除,。

②非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資,、薪金總額1%的部分,，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

考點(diǎn)12：保險(xiǎn)費(fèi)的扣除(★★)

考點(diǎn)13：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的重點(diǎn)扣除項(xiàng)目(★★★)

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出(雙限額孰低)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

【提示1】銷售(營(yíng)業(yè))收入，也可以稱為“銷售收入”或“營(yíng)業(yè)收入”,。

【提示2】從稅法角度理解,，銷售(營(yíng)業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入)、提供勞務(wù)收入(包括視同提供勞務(wù)收入),、租金收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入。

【提示3】從會(huì)計(jì)角度講，銷售(營(yíng)業(yè))收入通常不包括投資收益,、營(yíng)業(yè)外收入,。

(二)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.特殊規(guī)定

(1)對(duì)化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

(三)公益性捐贈(zèng)

1.界定

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng),、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

【提示】納稅人未通過(guò)符合條件的機(jī)構(gòu)捐贈(zèng),，或者直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng),，稅前不得扣除。

2.限額扣還是據(jù)實(shí)扣?

(1)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

【提示1】年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)(尚未扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損),。

【提示2】企業(yè)對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出,。

(2)自2019年1月1日至2022年12月31日,，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,。企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi),。

考點(diǎn)14：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的其他扣除項(xiàng)目(★★)

(一)借款費(fèi)用

1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除。

2.需要資本化的借款費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本,，不得單獨(dú)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

(二)利息費(fèi)用

1.準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,；

(2)金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,；

(3)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。

2.超過(guò)限額不得扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除,。

【提示】解答利息費(fèi)用有關(guān)的題目時(shí),，有3個(gè)“必須問(wèn)”：

(1)向誰(shuí)借?

(2)是本金還是利息?

(3)是全年利息還是N月利息?

(三)租賃費(fèi)

1.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除,。

2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除,。

(四)資產(chǎn)損失

1.損失額的確定

(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。

2.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

3.以前年度資產(chǎn)損失的追補(bǔ)

(1)企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失,，應(yīng)在按稅法規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除,；但企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除,。

(2)企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年。

(3)企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

(五)其他扣除項(xiàng)目

1.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除,；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除。

2.手續(xù)費(fèi)及傭金支出

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，按照以下規(guī)定扣除：

(1)保險(xiǎn)企業(yè)

2019年1月1日起,，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。

(2)其他企業(yè)

按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額，限額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除,。

(3)從事代理服務(wù),、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨,、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,。

3.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目,，如會(huì)員費(fèi),、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi),、違約金,、訴訟費(fèi)用等。

【單元考點(diǎn)回顧】

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）