環(huán)境永遠不會十全十美，消極的人受環(huán)境控制,，積極的人卻控制環(huán)境,。初級會計考試涉及到很多基礎知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關的秘訣,。下面小編帶來《經(jīng)濟法基礎》的必學知識點,，快隨小編一起認真學習吧,！

2021年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點匯總

考點9：不得稅前扣除的項目(★★★)

1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的,、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，準予在計算應納稅所得額時扣除,。

2.除另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，不得重復扣除,。

3.不得扣除項目

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,；

(2)企業(yè)所得稅稅款,；

(3)稅收滯納金；

(4)罰金,、罰款和被沒收財物的損失,；

【提示】上述第(3)、(4)項是納稅人承擔行政責任或刑事責任的支出,，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除,；如果是合同違約金、銀行罰息,、法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費等民事性質(zhì)的款項,，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(5)不符合規(guī)定的捐贈支出,；

(6)贊助支出,，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,；

(7)未經(jīng)核定的準備金支出；

(8)企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；

(9)與取得收入無關的其他支出,。

考點10：稅金的扣除(★★★)

考點11：工資,、薪金支出和四項經(jīng)費的扣除(★★★)

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,，準予扣除,。

2.四項經(jīng)費

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準予扣除。

(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資,、薪金總額2%的部分，準予扣除,。

(3)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資、薪金總額8%的部分,，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(4)黨組織工作經(jīng)費

①國有企業(yè)(包括國有獨資,、全資和國有資本絕對控股,、相對控股企業(yè))納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費,，實際支出不超過職工年度工資、薪金總額1%的部分,，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除,。

②非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資,、薪金總額1%的部分,，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

考點12：保險費的扣除(★★)

考點13：與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關的重點扣除項目(★★★)

(一)業(yè)務招待費支出(雙限額孰低)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

【提示1】銷售(營業(yè))收入,，也可以稱為“銷售收入”或“營業(yè)收入”,。

【提示2】從稅法角度理解，銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入),、提供勞務收入(包括視同提供勞務收入),、租金收入、特許權(quán)使用費收入,。

【提示3】從會計角度講,，銷售(營業(yè))收入通常不包括投資收益、營業(yè)外收入,。

(二)廣告費和業(yè)務宣傳費

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準予扣除；超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

2.特殊規(guī)定

(1)對化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,，準予扣除,；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(2)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

(三)公益性捐贈

1.界定

公益性捐贈,，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈,。

【提示】納稅人未通過符合條件的機構(gòu)捐贈,，或者直接向受贈人捐贈，稅前不得扣除,。

2.限額扣還是據(jù)實扣?

(1)企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除,；超過年度利潤總額12%的部分,，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

【提示1】年度利潤總額,，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤(尚未扣除允許彌補的以前年度虧損),。

【提示2】企業(yè)對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出,。

(2)自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門,，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。

考點14：與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關的其他扣除項目(★★)

(一)借款費用

1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,，準予扣除,。

2.需要資本化的借款費用，應當計入資產(chǎn)成本,，不得單獨作為財務費用扣除,。

(二)利息費用

1.準予據(jù)實扣除

(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；

(2)金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,；

(3)企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出,。

2.超過限額不得扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除,，超過部分不得扣除,。

【提示】解答利息費用有關的題目時，有3個“必須問”：

(1)向誰借?

(2)是本金還是利息?

(3)是全年利息還是N月利息?

(三)租賃費

1.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,，按照租賃期限均勻扣除,。

2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用,，分期扣除,。

(四)資產(chǎn)損失

1.損失額的確定

(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額,，依照國務院財政,、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

2.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,，應當計入當期收入。

3.以前年度資產(chǎn)損失的追補

(1)企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失,，應在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除,；但企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定,，向稅務機關說明并進行專項申報扣除,。

(2)企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實際資產(chǎn)損失的,，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認期限一般不得超過5年,。

(3)企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的,，向以后年度遞延抵扣,。

(五)其他扣除項目

1.環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護,、生態(tài)恢復等方面的專項資金,，準予扣除；上述專項資金提取后改變用途的,，不得扣除,。

2.手續(xù)費及傭金支出

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，按照以下規(guī)定扣除：

(1)保險企業(yè)

2019年1月1日起,，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出,，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分,，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。

(2)其他企業(yè)

按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額,，限額以內(nèi)的部分準予扣除,。

(3)從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費,、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨、保險代理等企業(yè)),，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

3.依照有關法律,、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目,，如會員費、合理的會議費,、差旅費,、違約金、訴訟費用等,。

【單元考點回顧】

注：以上《經(jīng)濟法基礎》學習內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）