本來無望的事,，大膽嘗試,，往往能成功。初級會計(jì)考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點(diǎn),，把這些知識點(diǎn)牢牢掌握是通關(guān)的秘訣,。下面小編帶來《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的必學(xué)知識點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧,！

2021年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點(diǎn)匯總

考點(diǎn)1：企業(yè)所得稅納稅人(★★)

1.企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位,、社會團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人,，不繳納企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

3.所得來源地的確定

考點(diǎn)2：企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定(★)

(一)納稅地點(diǎn)

1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的,，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),。

2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,，以機(jī)構(gòu),、場所所在地為納稅地點(diǎn),；

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系,，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn),。

3.匯總計(jì)算

(1)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅,。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅,。

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu),、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu),、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

(二)納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補(bǔ),。

2.納稅年度

(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度。

(3)企業(yè)依法清算時,，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度,。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

(三)納稅申報(bào)

1.按月或按季預(yù)繳的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。

2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料,。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅,。

考點(diǎn)3：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路(★★★)

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞,。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),，減按20%稅率,；(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),，減按15%稅率,。

【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征,、免征和抵免的應(yīng)納稅額,。

(二)應(yīng)納稅所得額

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財(cái)務(wù),、會計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。(“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤,，上述公式中的各項(xiàng)計(jì)算要素均應(yīng)按稅法口徑確定,，初學(xué)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)注意轉(zhuǎn)換思路)

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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