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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅款征收

【所屬章節(jié)】

第七章 稅收征收管理法律制度——第2單元 稅款征收

【知識點(diǎn)】稅款征收

稅款征收

考點(diǎn)6：稅款征收的方式(★)

考點(diǎn)7：應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整(★)

1.納稅人有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的,；

(2)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；

(4)雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的；

(5)發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的,；

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額,；當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定：

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定,；

(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定,；

(3)按照耗用的原材料,、燃料、動力等推算或者測算核定,；

(4)按照其他合理方法核定,。

考點(diǎn)8：稅款征收措施(★★)

(一)概覽

(二)責(zé)令繳納

1.基本適用情形

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納金,。

(1)滯納金的加收標(biāo)準(zhǔn)：從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

(2)加收滯納金的起止時間：自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人,、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止,。

2.其他適用情形

(1)對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,，責(zé)令其繳納應(yīng)納稅額。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款,。

(3)納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,。

(三)責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1.適用納稅擔(dān)保的情形

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物,，以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的,；

(2)欠繳稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,，需要申請行政復(fù)議的,；

(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形,。

2.納稅擔(dān)保的方式：保證,、抵押,、質(zhì)押。

3.納稅擔(dān)保的范圍：稅款,、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

(四)阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。

考點(diǎn)9：稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行(★★★)

(一)稅收保全

1.適用稅收保全的情形及措施

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),。

(2)對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物,。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時,，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以依法定批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

2.不適用稅收保全措施的財產(chǎn)

(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動車輛,、金銀飾品、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施,。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。

(二)稅收強(qiáng)制執(zhí)行

1.適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施

從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款,；

(2)扣押、查封,、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

2.強(qiáng)制執(zhí)行的范圍

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行,。

(2)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動車輛、金銀飾品,、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

稅收保全VS稅收強(qiáng)制執(zhí)行

注：以上知識點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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