稅務(wù)管理_2021年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：hnn2020-11-25 10:07:43

人生是沒(méi)有退路的,，雖然有的時(shí)候不免會(huì)走點(diǎn)彎路,，但那終究是為了向前邁進(jìn),。備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，一旦決定了開(kāi)始,，就不要半途放棄,，堅(jiān)持到底一定會(huì)取得好成績(jī)的,！小編祝愿大家順利取得初級(jí)會(huì)計(jì)師證！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)管理

【所屬章節(jié)】

第七章稅收征收管理法律制度——第1單元稅務(wù)管理

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)管理

稅務(wù)管理

考點(diǎn)1：稅收征收管理法概述(★)(2020年恢復(fù))

1.凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,，均適用《稅收征收管理法》,。

【提示】由海關(guān)負(fù)責(zé)征收(代征)的各種稅收的征收管理，不直接適用《稅收征收管理法》,，而是依其相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

2.我國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《稅收征收管理法》有不同規(guī)定的,，依照條約,、協(xié)定的規(guī)定辦理。

3.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

征稅

主體

職權(quán)

稅收

立法權(quán)

包括參與起草稅收法律法規(guī)草案,，提出稅收政策建議,，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門(mén)規(guī)章等

稅務(wù)

管理權(quán)

包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理,、賬簿和憑證管理,、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等

稅款

征收權(quán)

（1）是征稅主體享有的最基本,、最主要的職權(quán)

（2）包括依法計(jì)征權(quán),、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán),、追征稅款權(quán)等

稅務(wù)

檢查權(quán)

包括查賬權(quán),、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán),、責(zé)成提供資料權(quán),、存款賬戶(hù)核查權(quán)等

稅務(wù)行政處罰權(quán)

對(duì)稅收違法行為依照法定標(biāo)準(zhǔn)予以行政制裁的職權(quán)

其他職權(quán)

如在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi),，對(duì)納稅人的減,、免、退,、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利,；阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利；委托代征權(quán),；估稅權(quán),；代位權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)；定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利,；上訴權(quán)等

義務(wù)

（1）宣傳稅收法律,、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí),，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)

（2）依法為納稅人,、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密,，為檢舉違反稅法行為者保密。納稅人,、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍

（3）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)

（4）秉公執(zhí)法，忠于職守,，清正廉潔,，禮貌待人，文明服務(wù),，尊重和保護(hù)納稅人,、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督

（5）稅務(wù)人員不得索賄受賄,、徇私舞弊,、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款,；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人

（6）稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額,、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查,、實(shí)施稅務(wù)行政處罰,、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人,、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人,、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系,、直系血親關(guān)系,、三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系,、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的,，應(yīng)當(dāng)回避

（7）建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度

納稅

主體

權(quán)利

（1）知情權(quán)

（2）要求保密權(quán)

（3）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

（4）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

（5）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)

（6）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

（7）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)

（8）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

（9）委托稅務(wù)代理權(quán)

（10）陳述權(quán),、申辯權(quán)

（11）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)

（12）依法要求聽(tīng)證的權(quán)利

（13）稅收法律救濟(jì)權(quán)

（14）稅收監(jiān)督權(quán)

義務(wù)

（1）按期辦理稅務(wù)登記,，及時(shí)核定應(yīng)納稅種、稅目

（2）依法設(shè)置賬簿,、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具,、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

（4）按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置的義務(wù)

（5）按期、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)

（6）按期繳納或解繳稅款的義務(wù)

（7）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)

（8）代扣,、代收稅款的義務(wù)

（9）及時(shí)提供信息的義務(wù),，如納稅人有歇業(yè),、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的,，應(yīng)及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)說(shuō)明等

（10）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù),，如企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)等

考點(diǎn)2：稅務(wù)登記管理(★★)

1.從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人

企業(yè),，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記,。

2.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

(1)國(guó)家機(jī)關(guān),、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記,；

(2)其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

3.扣繳義務(wù)人

依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外),，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記,。

4.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

縣以上稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記,、變更登記,、注銷(xiāo)登記以及非正常戶(hù)處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng),。

5.多證合一,、一照一碼

在全面實(shí)施企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、組織機(jī)構(gòu)代碼證,、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證,、統(tǒng)計(jì)登記證“五證合一,、一照一碼”登記制度改革和個(gè)體工商戶(hù)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證“兩證整合”的基礎(chǔ)上,，將涉及企業(yè),、個(gè)體工商戶(hù)和農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社登記、備案等有關(guān)事項(xiàng)和各類(lèi)證照進(jìn)一步整合到營(yíng)業(yè)執(zhí)照上,，實(shí)現(xiàn)“多證合一,、一照一碼”。使“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一的“身份證”,，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一的身份代碼,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下,。

考點(diǎn)3：賬簿和憑證管理(★)

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人,，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù),。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置,。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣,、代收的稅種,，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿,。

考點(diǎn)4：發(fā)票管理(★★★)

1.發(fā)票的類(lèi)型

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,。

(2)增值稅普通發(fā)票：包括增值稅普通發(fā)票(折疊票)、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票),。

(3)其他發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、門(mén)票,、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票,、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等,。

2.發(fā)票的開(kāi)具

(1)由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的特殊情形

銷(xiāo)售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票,；但下列情況，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

①收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí),；

②國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的,。

(2)取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額,。

(3)不得有下列虛開(kāi)發(fā)票的行為：

①為他人,、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

②讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,；

③介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

(4)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)的填寫(xiě)

購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)(包括公司,、非公司制企業(yè)法人,、企業(yè)分支機(jī)構(gòu),、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè))的,，索取增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證,。

3.發(fā)票使用中的禁止行為

任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,，不得有下列行為：

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓,、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票,、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品；

(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制,、偽造,、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓,、開(kāi)具,、存放、攜帶,、郵寄,、運(yùn)輸；

(3)拆本使用發(fā)票,；

(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍,；

(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

4.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,，設(shè)置發(fā)票登記簿,，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

5.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,，應(yīng)當(dāng)保存5年,；保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀,。

6.發(fā)票領(lǐng)用分類(lèi)管理制度(2020年新增)

(1)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的納稅人,，按需供應(yīng)發(fā)票。

(2)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度中等的納稅人,，正常供應(yīng)發(fā)票，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管,。

(3)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較高的納稅人,，嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額，并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管,。

7.發(fā)票的檢查

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

①檢查印制、領(lǐng)購(gòu),、開(kāi)具,、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況,；

②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn),；

③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證,、資料,；

④向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時(shí),，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,，可以記錄、錄音,、錄像,、照相和復(fù)制。

(2)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證,。

(3)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)的具體規(guī)定：

①調(diào)出已開(kāi)具的發(fā)票查驗(yàn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具“發(fā)票換票證”,。

②調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具“收據(jù)”，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還,。

【經(jīng)典考題7·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,，已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)至少保存一定期限,。該期限為( )。

A.20年

考點(diǎn)5：納稅申報(bào)(★)

1.納稅申報(bào)的方式

申報(bào)方式	要點(diǎn)
自行申報(bào)	指納稅人,、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),，自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理納稅申報(bào)手續(xù)
郵寄申報(bào)	（1）指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人,、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)用信封,，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的納稅申報(bào)方式（2）郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期
數(shù)據(jù)電文申報(bào)	（1）指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人,、扣繳義務(wù)人以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音,、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào) （2）采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)
其他方式申報(bào)	實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào),、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅

2.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。

3.納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅,、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

4.延期辦理納稅申報(bào)

(1)因自身原因需要延期：事前申請(qǐng)

①納稅人,、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的,，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理,。

②經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào),、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算,。

(2)因不可抗力需要延期：事后報(bào)告

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理,；但是,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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