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【內(nèi)容導(dǎo)航】

其他考點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章 稅收征收管理法律制度——第3單元 其他考點(diǎn)

【知識點(diǎn)】其他考點(diǎn)

其他考點(diǎn)

考點(diǎn)10：稅務(wù)檢查(★★★)

1.稅務(wù)檢查措施

(1)查賬權(quán)

檢查納稅人的賬簿,、記賬憑證、報表和有關(guān)資料,，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料,。

(2)場地檢查權(quán)

到納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營場所和貨物存放地(不包括生活場所)檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn),，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況,。

(3)責(zé)成提供資料權(quán)

責(zé)成納稅人,、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料,。

(4)詢問權(quán)

詢問納稅人,、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況,。

(5)交通郵政檢查權(quán)

到車站,、碼頭、機(jī)場,、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn),、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù),、憑證和有關(guān)資料(不包括自帶物品),。

(6)存款賬戶查詢權(quán)

①經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé),，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶,；

②稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

2.依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時,，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄,、錄音,、錄像、照相和復(fù)制,。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時,，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的情況,。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密,；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查,。

考點(diǎn)11：稅收法律責(zé)任(★★)

1.賬簿,、憑證管理

納稅人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款,。

2.納稅申報

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上10000元以下的罰款。

3.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，并處5萬元以下的罰款。(2020年新增)

4.非法印制,、轉(zhuǎn)借,、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

6.稅務(wù)代理人違反稅收法律,、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,、滯納金外,，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

7.逃稅行為(2020年重大調(diào)整)

(1)逃稅行為的界定

納稅人采取偽造,、變造,、隱匿、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。

(2)逃稅行為的法律責(zé)任

①納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金,；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金,。對多次實施前述行為，未經(jīng)處理的,，按照累計數(shù)額計算,。

②有逃稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,，繳納滯納金，已受行政處罰的,，不予追究刑事責(zé)任,；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外,。

③扣繳義務(wù)人采取上述手段,，不繳或者少繳已扣、已收稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

8.逃避追繳欠稅行為

納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

9.抗稅行為

(1)抗稅行為,，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的行為,。

(2)對抗稅行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金外,，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,，未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,。

10.騙稅行為

(1)騙稅行為，是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段,，騙取國家出口退稅款的行為,。

(2)納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票,、證明或者其他方便,，騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外,，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

11.納稅人,、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查期間,，納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的下列行為,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款：

(1)逃避,、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；

(2)提供虛假資料，不如實反映情況,，或者拒絕提供有關(guān)資料的,；

(3)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音,、錄像,、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

(4)轉(zhuǎn)移,、隱匿,、銷毀有關(guān)資料的；

(5)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的,。

考點(diǎn)12：重大稅收違法失信案件信息公布制度(★)(2020年新增)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定,，向社會公布重大稅收違法失信案件信息,，并將信息通報相關(guān)部門,，共同實施嚴(yán)格監(jiān)管和懲戒。

2.重大稅收違法失信案件是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的案件：

(1)納稅人偽造,、變造,、隱匿、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的,；

(2)納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,，欠繳稅款金額10萬元以上的,；

【提示】上述2類重大稅收違法失信案件的當(dāng)事人，在公布前能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款,、滯納金和罰款的,，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng),，不向社會公布該案件信息,；在公布后能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的,，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門,。

(3)騙取國家出口退稅款的,；

(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,；

(5)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

(6)虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的,；

(7)私自印制,、偽造、變造發(fā)票,，非法制造發(fā)票防偽專用品,，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

(8)具有逃稅,、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、抗稅,、虛開發(fā)票等行為,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的；

(9)其他違法情節(jié)嚴(yán)重,、有較大社會影響的,。

3.公布重大稅收違法失信案件信息，應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：

(1)對法人或者其他組織,，公布其名稱,，統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號，注冊地址,，法定代表人,、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院裁判確定的實際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號碼(隱去出生年,、月,、日號碼段，下同),，經(jīng)法院裁判確定的負(fù)有直接責(zé)任的財務(wù)人員,、團(tuán)伙成員的姓名、性別及身份證號碼,；

(2)對自然人,，公布其姓名、性別,、身份證號碼,；

(3)主要違法事實,；

(4)走逃(失聯(lián))情況；

(5)適用的相關(guān)法律依據(jù),；

(6)稅務(wù)處理,、稅務(wù)行政處罰等情況；

(7)實施檢查的單位,；

(8)對公布的重大稅收違法失信案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號,、注冊地址,，以及直接責(zé)任人的姓名、性別,、身份證號碼,、職業(yè)資格證書編號等。

4.案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng),，作為當(dāng)事人的稅收信用記錄永久保存,。

注：以上知識點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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