企業(yè)所得稅的其余考點_2021年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：hnn2020-10-30 10:40:54

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅的其余考點

【所屬章節(jié)】

第五章(1)企業(yè)所得稅法律制度——第6單元企業(yè)所得稅的其余考點

【知識點】企業(yè)所得稅的其余考點

企業(yè)所得稅的其余考點

考點22：以前年度虧損的彌補(★)

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補,，下一年度的所得不足以彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年,。

【提示1】“虧損”,，是指企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額)。

【提示2】虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算,。5年內(nèi)不論是盈利或虧損,，都作為實際彌補期限計算;先虧先補，后虧后補,。

2.特殊規(guī)定

自2018年1月1日起,，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

考點23：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免(★)

1.5年

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,，抵免限額為該項所得依法計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi),，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算,，或者不按國(地區(qū))別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率,，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額,。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變,。

考點24：源泉扣繳(★★)

1.扣繳義務(wù)人

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅,，實行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人。

企業(yè)類型	所得類型		是否在我國繳納企業(yè)所得稅	是否實行源泉扣繳
居民企業(yè)	來源于境內(nèi)		√	×
	來源于境外		√	×
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)	來源于中國境內(nèi)	與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得	√	×
		與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得	√	√
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)	發(fā)生在中國境外	與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得	√	×
		與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得	×	—
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)	來源于中國境內(nèi)的所得		√	√
	發(fā)生在中國境外的所得		×	—

2.扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅所得額	股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	以收入全額為應(yīng)納稅所得額
	利息,、租金、特許權(quán)使用費所得
	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)提所得稅稅率（10%）