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【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第五章(1)企業(yè)所得稅法律制度——第5單元 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

考點16：減免稅所得(★)

1.農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)減、免稅所得

(1)企業(yè)從事下列項目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜,、谷物,、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅果的種植;

②農(nóng)作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);

⑥林產(chǎn)品的采集;

⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目;

⑧遠洋捕撈,。

(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

2.三免三減半政策

(1)企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營,、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

在一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

4.依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅,，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,，并享受至期滿為止。(2020年新增)

5.2019年1月1日至2023年12月31日,，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅,。經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位,。(2020年新增)

考點17：低稅率優(yōu)惠(★★)

1.小型微利企業(yè)(2020年調(diào)整)

(1)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元3個條件的企業(yè),。

(2)具體優(yōu)惠政策

2.對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

3.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

考點18：加計扣除(★★★)

(一)研發(fā)費用(或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝的研究開發(fā)費用”)

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

(1)煙草制造業(yè);

(2)住宿和餐飲業(yè);

(3)批發(fā)和零售業(yè);

(4)房地產(chǎn)業(yè);

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);

(6)娛樂業(yè);

(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

(二)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

考點19：減計收入(★)

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額,。

2.自2019年6月1日起至2025年12月31日,，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)的機構(gòu),，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)取得的收入,，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額,。(2020年新增)

考點20：抵免應(yīng)納稅額(★★)

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

考點21：抵扣應(yīng)納稅所得額(★)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)