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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人和個(gè)人所得的種類(lèi)

【所屬章節(jié)】

第五章(2)個(gè)人所得稅法律制度——第1單元 納稅人和個(gè)人所得的種類(lèi)

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人和個(gè)人所得的種類(lèi)

納稅人和個(gè)人所得的種類(lèi)

考點(diǎn)1：個(gè)人所得稅的納稅人(★★)

1.個(gè)人所得稅納稅人，包括中國(guó)公民(含香港,、澳門(mén),、臺(tái)灣同胞)、個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等,。

【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人或個(gè)人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅,。

2.居民個(gè)人與非居民個(gè)人

【提示1】居民個(gè)人和非居民個(gè)人的界定有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：①住所地標(biāo)準(zhǔn),；②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),。二者符合其一即為我國(guó)個(gè)人所得稅的居民納稅人，二者均不符合則為非居民納稅人,。

【提示2】在中國(guó)境內(nèi)有住所,，是指因戶籍、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住,。

【提示3】納稅年度,，自公歷1月1日起至12月31日止。

【提示4】“累計(jì)滿183天”應(yīng)當(dāng)在一個(gè)納稅年度內(nèi)計(jì)算,。例如,，外籍個(gè)人甲2018年9月1日受邀來(lái)華工作，2019年3月15日結(jié)束在華工作離境,，雖然從入境到離境持續(xù)計(jì)算已滿183天,，但在2019納稅年度內(nèi)，甲在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住的時(shí)間(2019年1月1日至2019年3月15日)不滿183天,，不屬于居民個(gè)人,。

【提示5】無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算,。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的,，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù),。(2020年新增)

3.所得來(lái)源地

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

(1)因任職,、受雇,、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得,；

(3)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得,；

(4)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

(5)從中國(guó)境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位,、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息,、紅利所得,。

考點(diǎn)2：個(gè)人所得(★★★)

1.個(gè)人所得的種類(lèi)

(1)工資、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得,，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測(cè)試、醫(yī)療,、法律,、會(huì)計(jì)、咨詢,、講學(xué),、翻譯、審稿,、書(shū)畫(huà)、雕刻,、影視,、錄音、錄像,、演出,、表演、廣告,、展覽,、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

(3)稿酬所得,，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū),、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得,。

(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

(5)經(jīng)營(yíng)所得,，是指：

①個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的所得；

②個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

③個(gè)人對(duì)企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得,；

④個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,。

(6)利息,、股息,、紅利所得,，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)等而取得的利息,、股息,、紅利所得。

(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得,，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

(9)偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng),、中獎(jiǎng),、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

綜合征收還是分類(lèi)征收

2.個(gè)人所得的形式

個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金,、實(shí)物,、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益：

(1)所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，無(wú)憑證的實(shí)物或憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；

(2)所得為有價(jià)證券的,，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,；

(3)所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,。

3.兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別依法計(jì)算納稅。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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