學習初級會計,，不僅要用眼睛,，也要用手,、用心,、用腦，學習完第四章的全部知識,，同學們不妨來和東奧小編一起練習以下習題,，看看自己是不是真的學會了。

【單選題】下列項目應(yīng)按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅的是（      ）。

A.遠洋運輸中的程租服務(wù)

B.遠洋運輸中的期租服務(wù)

C.融資性售后回租

D.公交車廣告位出租

【答案】D

【解析】（1）選項AB：屬于“交通運輸服務(wù)”,；（2）選項C：屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”,；（3）選項D：屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

【判斷題】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”稅目計繳增值稅,。（      ）

【答案】×

【解析】按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”計繳增值稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，應(yīng)按照“銷售建筑服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（    ）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【答案】A

【解析】（1）選項B：屬于“銷售不動產(chǎn)”,；（2）選項C：屬于“銷售現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）,；（3）選項D：屬于“銷售無形資產(chǎn)”。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，應(yīng)按照“銷售生活服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（    ）。

A.文化創(chuàng)意服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.廣播影視服務(wù)

D.旅游娛樂服務(wù)

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于“現(xiàn)代服務(wù)”。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列行為中,，屬于視同銷售貨物行為的是（     ）。

A.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工

B.甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用于交際應(yīng)酬

C.丁服裝廠將外購的面料用于生產(chǎn)服裝

D.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈送給福利院

【答案】D

【解析】（1）選項AB：將購進的貨物用于集體福利,、個人消費（納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費）的,，不視同銷售貨物；（2）選項C：屬于采購原材料的行為,，如果取得了合法的扣稅憑證,，對應(yīng)的進項稅額可以抵扣；（3）選項D：將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人,，視同銷售貨物。

【單選題】2018年9月5日,，甲公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同,，10月25日收到乙超市預(yù)付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用,，11月5日向乙超市開具了發(fā)票,。甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（      ）。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

【答案】A

【解析】納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為“收到預(yù)收款的當天”,。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,，不正確的是（     ）,。

A.進口貨物，為報關(guān)進口的當天

B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，為收到預(yù)收款的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為收到銀行款項的當天

D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

【答案】C

【解析】選項C：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”的當天,。

【判斷題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均在收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天確認發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（      ）

【答案】√

【單選題】2019年9月,，甲公司（增值稅一般納稅人）銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款113000元,，另收取包裝物租金6780元。已知增值稅稅率為13%,，甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中,，正確的是（）,。

A．113000÷（1+13%）×13%=13000（元）

B．（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）

C．113000×13%=14690（元）

D．（113000+6780）×13%=15571.4（元）

【答案】B

【解析】本題是銷售貨物的同時收取包裝物租金，屬于價外費用,，應(yīng)價稅分離后并入銷售額,。

【單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售食品取得不含增值稅價款113萬元,，另收取包裝物押金2.26萬元,。已知增值稅稅率為13%，甲廠當月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計算中,，正確的是（）,。

A．（113+2.26）÷（1+13%）×13%=13.26（萬元）

B．113÷（1+13%）×13%=13（萬元）

C．113×13%=14.69（萬元）

D．[113+2.26÷（1+13%）]×13%=14.95（萬元）

【答案】C

【解析】（1）本題銷售的是“食品”，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理,，不必并入銷售額中征稅,，排除選項AD；（2）113萬元為“不含”增值稅價款,，不必作價稅分離處理,，選項B錯誤，選項C正確,。

【判斷題】一般納稅人外購貨物因管理不善丟失的,，該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（　?。?/p>

【答案】√

【解析】（1）“非正常損失”的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額；（2）非正常損失,，主要是指因管理不善造成被盜、丟失,、霉爛變質(zhì)的損失,。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,，免征增值稅的是（    ）,。

A.商店銷售糖果

B.木材加工廠銷售原木

C.糧店銷售面粉

D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

【答案】D

【解析】（1）選項A：屬于常規(guī)的貨物銷售行為，應(yīng)依法繳納增值稅,。（2）選項BCD：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,，選項B是加工者銷售，不符合免稅規(guī)定,；選項C是銷售者銷售,，不符合免稅規(guī)定。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，屬于免稅項目的是（     ）,。

A.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.福利彩票的代銷手續(xù)費收入

【答案】A

【解析】（1）選項B：裝修公司提供的裝飾服務(wù)，應(yīng)按“建筑服務(wù)”計繳增值稅,；（2）選項C：“個人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅,；（3）選項D：福利彩票、體育彩票的“發(fā)行”收入免征增值稅,，代銷手續(xù)費收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”計繳增值稅,。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,，可以放棄免稅,，但放棄免稅后，一定期限內(nèi)不得再申請免稅,。該期限為（    ）,。

A.42個月

B.36個月

C.60個月

D.48個月

【答案】B

【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅,，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅,；納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅,。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中正確的是（??? ）。

A.作為購買方報送稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

【答案】B

【解析】（1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián),，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證,。（2）其他：①發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證,；②抵扣聯(lián),，作為購買方報送稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證；③其他聯(lián)次用途,，由一般納稅人自行確定,。

注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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