初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章重要考點(diǎn)詳解-源泉扣繳

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳越2020-03-03 13:36:03

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【重要考點(diǎn)詳解】企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免,、源泉扣繳

考點(diǎn)：企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免（★）

1. 5年

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅額,；超過抵免限額的部分,，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（1）居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得,；

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,。

2. 抵免方法

企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額,，并按照稅法規(guī)定的稅率,，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇,，5年內(nèi)不得改變,。

考點(diǎn)：源泉扣繳（★★）

1. 扣繳義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅,，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人,。

企業(yè)類型	所得類型		是否在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅	是否實(shí)行源泉扣繳
居民企業(yè)	來源于境內(nèi)		√	×
	來源于境外		√	×
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)	來源于中國(guó)境內(nèi)	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得	√	×
		與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得	√	√
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)	發(fā)生在中國(guó)境外	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得	√	×
		與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得	×	—
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)	來源于中國(guó)境內(nèi)的所得		√	√
	發(fā)生在中國(guó)境外的所得		×	—

2. 扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額	股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	以收入全額為應(yīng)納稅所得額
	利息、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)所得
	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得	以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)提所得稅稅率（10%）